2010年注會《稅法》輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅法(15)

　　14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

　　(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除;

　　(2)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。

　　15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。

　　16.資產(chǎn)損失

　　(1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;

　　(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)損失庫存材料10萬元，另損失運(yùn)費(fèi)1萬元，收到保險(xiǎn)公司的賠款6萬元，責(zé)任人賠款1萬元，殘料變價(jià)收入1萬元。

　　(1)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117000

　　貸：庫存材料 　 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17000

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10752.69

　　貸：庫存材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 752.69=10000/(1-7%)×7%

　　(2)保險(xiǎn)公司賠款6萬元

　　借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 　 60000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 　60000

　　收到賠款時(shí)：

　　借：銀行存款　　 60000

　　貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款　 60000

　　(3)責(zé)任人賠款1萬元

　　借：其他應(yīng)收款——××　 10000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 10000

　　(4)變價(jià)收入1萬元

　　借：銀行存款 　 10000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 10000

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)2008年毀損一批庫存材料，賬面成本10139.5元(含運(yùn)費(fèi)139.5元)，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為( )

　　A.10139.5元 B.11850元 C.10863.22元 D.10900元

　　【答案】B

　　【解析】不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10139.5-139.5)×17%+139.5/(1-7%)×7%=1710.5(元)

　　在所得稅前可扣除的損失金額為：10139.5+1710.5=11850(元)

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