2010年注會《稅法》輔導：企業(yè)所得稅法(22)

　　五、存貨的稅務處理

　　存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

　　(一)存貨的計稅基礎

　　(二)存貨的成本計算方法

　　1、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　不能使用后進先出。

　　2、企業(yè)轉讓以上資產(chǎn)，在計算企業(yè)應納稅所得額時，資產(chǎn)的凈值允許扣除。其中，資產(chǎn)凈值是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

　　六、投資資產(chǎn)的稅務處理

　　投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產(chǎn)。

　　(二)投資資產(chǎn)成本的扣除方法

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。

　　七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　1.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

　　2.清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　清算所得=清算時的全部資產(chǎn)(財產(chǎn))-各項清算費用 - (各項負債+損失)- 企業(yè)未分配利潤- 公益金和公積金 - 實繳資本

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)2008年11月營業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營，實施解散清算，清算時該企業(yè)共有資產(chǎn)500萬元，其中發(fā)生清算費用支出50萬元，各項負債210萬元、實收資本200萬元。該企業(yè)清算時應繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。

　　A.1

　　B.5

　　C.8

　　D.10

　　『答案』D

　　『解析』(1)清算所得額=500-50-210-200=40(萬元)

　　(1) 應繳納企業(yè)所得稅額=40×25%=10(萬元)

    2010注會專業(yè)階段全國統(tǒng)一考試大綱變化匯總

    環(huán)球網(wǎng)校2010年注冊會計師考試網(wǎng)上輔導招生簡章    

    2010年注冊會計師輔導優(yōu)惠套餐  轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com