2010年注會(huì)《稅法》輔導(dǎo)：印花稅和契稅法(4)

　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算3

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率

　　應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額(5元)

　　(一)計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

　　大部分應(yīng)稅憑證按照計(jì)稅金額的納稅。計(jì)稅金額以全額為主;余額計(jì)稅的有兩個(gè)：貨物運(yùn)輸合同、技術(shù)合同

　　1.購(gòu)銷(xiāo)合同，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額。如果是以物易物方式簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)，適用稅率0.3‰。

　　【經(jīng)典例題】2008年

　　甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100 000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有(　)轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

　　B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

　　C.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

　　D.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

　　【答案】BC

　　2.加工承攬合同，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。0.5‰

　　對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

　　對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

　　舉例1：甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬(wàn)元由乙企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元，2萬(wàn)元的輔助材料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　【解析】應(yīng)納印花稅=(10+2)萬(wàn)×0.5‰=60(元)。

　　舉例2最后一遍正確!!!!!!!!!!

　　舉例2：甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬(wàn)元由甲企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　【解析】應(yīng)納印花稅=60萬(wàn)×0.3‰+10萬(wàn)×0.5‰

　　結(jié)束!!!!!!!!!!

　　舉例3：某公司受托加工制作一臺(tái)專(zhuān)用機(jī)械，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)50000元，委托方提供價(jià)值100000元的主要材料，受托方提供價(jià)值4000元的輔助材料。該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　【解析】該題計(jì)算過(guò)程應(yīng)該是：(50000+4000)×0.5‰=27(元)

　　3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用(即勘察、設(shè)計(jì)收入)。

    2010注會(huì)專(zhuān)業(yè)階段全國(guó)統(tǒng)一考試大綱變化匯總

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