2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)：不相容崗位總結(jié)
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不相容崗位知識(shí)點(diǎn)總結(jié)
銷(xiāo)售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：
1.客戶信用管理、與銷(xiāo)售合同協(xié)議的審批、簽訂;
2.銷(xiāo)售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨;
3.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;
4.銷(xiāo)售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;
5.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理;
6.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷(xiāo)與審批。
采購(gòu)與付款不相容崗位至少包括：
1.請(qǐng)購(gòu)與審批。企業(yè)物品采購(gòu)應(yīng)由使用部門(mén)根據(jù)其需要提出申請(qǐng)，并經(jīng)分管采購(gòu)工作的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。
2.供應(yīng)商的選擇與審批。企業(yè)應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)和相關(guān)部門(mén)共同參與詢價(jià)程序并確定供應(yīng)商，但是決定供應(yīng)商的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)審批。
3.采購(gòu)合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。企業(yè)應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)下訂單或起草購(gòu)貨合同并經(jīng)授權(quán)部門(mén)或人員審核、審批。
4.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)記錄。企業(yè)采購(gòu)、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購(gòu)數(shù)量的真實(shí)性和采購(gòu)價(jià)格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購(gòu)記錄和會(huì)計(jì)核算的正確性。
5.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。企業(yè)付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。
資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：
1.資金支付的審批與執(zhí)行;
2.資金的保管、記錄與盤(pán)點(diǎn)清查;
3.資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。
4.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
5.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：
1.投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估;
2.投資的決策與執(zhí)行;
3.投資處置的審批與執(zhí)行;
4.投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。
籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：
1.籌資方案的擬訂與決策。
2.籌資合同或協(xié)議的審批與訂立。
3.與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行。
4.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
（2013年考試時(shí)間預(yù)測(cè)）（七天免費(fèi)試聽(tīng)）
2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試招生簡(jiǎn)章 2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總
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