2013年注冊會計師《審計》第八章考情分析

　　第八章審計抽樣考情分析

　　本章不僅是審計基本原理中非常特別的章節(jié)，而且是有一定難度的章節(jié)。其一，審計抽樣是注冊會計師獲取證實某一項目某一特征審計證據(jù)的技術(shù)手段;其二，審計抽樣運用于審計測試(控制測試和細(xì)節(jié)測試)時，除了需要結(jié)合所測試項目的相關(guān)認(rèn)定外，還需要結(jié)合審計實務(wù)流程中的知識點，比如銷售業(yè)務(wù)流程、采購業(yè)務(wù)流程和貨幣資金業(yè)務(wù)流程等知識點。因此，本章內(nèi)容綜合性很強，理解和掌握均肴一定難度。

　　與此同時，涉及本章考題的出題模式和考查重點十分突出。典型的考題之一是控制測試審計抽樣，考查重點體現(xiàn)在以下四個方面：(1)用公式法計算樣本規(guī)模(解決“抽多少”);(2)選取樣本(結(jié)合教材表8―4，解決“怎么抽”);(3)評價樣本特征(即計算樣本偏差率);(4)根據(jù)計算的樣本偏差率推斷得出所測試控制活動總體運行是否有效的結(jié)論。典型的考題之二是細(xì)節(jié)測試審計抽樣，考查重點體現(xiàn)在運用審計抽樣技術(shù)獲取審計證據(jù)評價所測試的某認(rèn)定是否存在重大錯報，比如，應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定、存貨的存在認(rèn)定等。對于細(xì)節(jié)測試審計抽樣內(nèi)容的學(xué)習(xí)，大家在掌握教材例題基礎(chǔ)上能舉一反三就足夠，比如以教材表8―13為核心，掌握傳統(tǒng)變量抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用;以教材表8―16和表8―19為核心，掌握測試應(yīng)收賬款存在認(rèn)定或存貨存在認(rèn)定的PPS抽樣方法舉例等。

　　從最近三年考題來看，在2010年試題的簡答題中，結(jié)合應(yīng)收賬款的函證程序考查了PPS抽樣的5分簡答題;在2011年試題簡答題中，結(jié)合銷售費用的發(fā)生認(rèn)定考查了傳統(tǒng)變量抽樣的6分簡答題;在2012年試題簡答題中，結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序考查了概率比例規(guī)模(PPS)抽樣的6分簡答題。預(yù)測2013年本章內(nèi)容考查的重點不會“動搖”，典型考題仍然是審計抽樣在控制測試中的運用或?qū)徲嫵闃釉诩?xì)節(jié)測試中的運用，包括PPS抽樣的運用。本章內(nèi)容過去三年平均考試分值近6分，預(yù)測2013年的考試分值在6分左右。

　　最近三年題型題量分析

　　本章內(nèi)容的學(xué)習(xí)需要重點理解并掌握以下九個問題：

　　1.審計抽樣的定義。

　　2.抽樣風(fēng)險對審計測試的影響。

　　3.影響樣本規(guī)模的因素(見教材表8―1所歸納匯總的結(jié)論)。

　　4.審計抽樣的三大環(huán)節(jié)(見教材圖8―1審計抽樣流程)。

　　5.在控制測試中的總體、抽樣單元與偏差率。

　　6.在細(xì)節(jié)測試中的總體、抽樣單元與錯報。

　　7.獲取樣本的方法，包括隨機數(shù)表選樣方法(結(jié)合教材表8―2)和系統(tǒng)選樣方法。

　　8.傳統(tǒng)變量抽樣舉例，掌握如何計算總體錯報金額點估計值。

　　9.PPS抽樣運用(結(jié)合表8―16和表8―19).掌握如何計算總體錯報金額點估計值。

　　2013年教材的主要變化

　　本章內(nèi)容除了對個別文字和數(shù)字進(jìn)行了修正外，其余內(nèi)容基于2012年《審計》教材基本未變。

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