注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：樣本設(shè)計(jì)階段

　　樣本設(shè)計(jì)階段

　　(一)確定審計(jì)測(cè)試的目標(biāo)

　　1.控制測(cè)試的目標(biāo)是獲取關(guān)于某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行是否有效的證據(jù)。

　　2.細(xì)節(jié)測(cè)試的目標(biāo)是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以獲取與存在的錯(cuò)報(bào)有關(guān)的證據(jù)。

　　(二)審計(jì)測(cè)試的總體

　　1.評(píng)價(jià)總體的適當(dāng)性

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)，包括適合于測(cè)試的方向。

　　【相關(guān)說明】這里的“審計(jì)目標(biāo)”不是總體審計(jì)目標(biāo)，而是與某一認(rèn)定的測(cè)試相關(guān)的目標(biāo)，可能是控制測(cè)試目標(biāo)，可能是細(xì)節(jié)測(cè)試目標(biāo)。

　　2.評(píng)價(jià)總體的完整性

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體項(xiàng)目?jī)?nèi)容和涉及時(shí)間等方面確定總體的完整性。

　　3.從代表總體的實(shí)物中選取樣本項(xiàng)目(PPS抽樣)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須詳細(xì)了解代表總體的實(shí)物，確定代表總體的實(shí)物是否包括整個(gè)總體。

　　(三)定義抽樣單元

　　1.在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的文件資料。

　　比如：教材P149倒數(shù)第1段。

　　2.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄，甚至為每個(gè)貨幣單元(PPS抽樣)。

　　(四)分層

　　1.分層是指將一個(gè)總體劃分為多個(gè)子總體的過程，每個(gè)子總體由一組具有相同特征(通常為金額)的抽樣單元組成;

　　2.如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層;(教材P143表8-1)

　　3.分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

　　(五)定義誤差構(gòu)成條件

　　1.在控制測(cè)試中，誤差是指控制偏差

　　比如：控制測(cè)試中“誤差”常常指偏差率，請(qǐng)見教材P155的4.1%。

　　2.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，誤差是指錯(cuò)報(bào)

　　比如：細(xì)節(jié)測(cè)試中“誤差”常常指錯(cuò)報(bào)金額，請(qǐng)見教材P178的錯(cuò)報(bào)103500元。

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