注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》:審計(jì)工作底稿的存在形式與控制


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審計(jì)工作底稿的存在形式與控制
審計(jì)工作底稿(audit working papers) ,是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和 獲取的資料。它是審計(jì)證據(jù)的載體,可作為審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的書(shū)面證明,也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)術(shù)語(yǔ)之一。審計(jì)工作底稿,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù),以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。
(一)審計(jì)工作底稿的存在形式
隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用,審計(jì)工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。
(二)對(duì)底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)行控制的目的
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿的設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)控制,來(lái)確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量:
1.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;
2.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段,尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí),保護(hù)信息的完整性和安全性;、
3.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿;
4.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。
(三)對(duì)電子和其他介質(zhì)底稿轉(zhuǎn)換和歸檔要求
1.在實(shí)務(wù)中,為了便于復(fù)核,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過(guò)打印等方式,轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿,并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔;
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。
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