2013年注冊會計師考試知識點答疑解惑：舊設(shè)備變現(xiàn)損失減稅問題
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提問：
舊設(shè)備的變現(xiàn)價值，如果改為舊設(shè)備帳面價值為20000元，變現(xiàn)價值為30000元，所得稅率為40%，則“舊設(shè)備變現(xiàn)”與“損失減稅”兩項目引起的先進流量各為多少，是流出還是流進?
【網(wǎng)友回答一】：(僅供參考)
我做這樣的題有一個比較成熟的方法:先是確定變現(xiàn)價值，這個數(shù)一般都是題中給的，你寫出來，然后給合"固定資產(chǎn)清理"這個賬戶考慮,如果變現(xiàn)價值大于賬面價值時,一般情況此項清理是有"收入"的，這時候你是應(yīng)納所得稅的，所以"折舊抵稅"就成了變現(xiàn)價值的減項，用變現(xiàn)價值減去折舊抵稅即可.如果變現(xiàn)價值小于賬面價值時，此項清理就有了"損失"，這時候應(yīng)納所得稅就會因這個損失而減少，等于節(jié)約了所得稅,所以用變現(xiàn)價值加上折舊抵稅。
所以總的來說，只要清理時有收入，所得稅就多繳,現(xiàn)金流量就減少，只要清理時有損失，所得稅就少繳，現(xiàn)金流量就會"視同"增加(因為節(jié)約了所得稅)。
【網(wǎng)友回答二】：(僅供參考)
繼續(xù)使用舊設(shè)備，則變現(xiàn)價值為其機會成本，即為喪失的收益，為流出，同時，變現(xiàn)損失抵稅也為流出，因變現(xiàn)沒有確實發(fā)生，所以抵稅也沒有確實發(fā)生，也為喪失的收益;如果變現(xiàn)價值>設(shè)備賬面價值，變現(xiàn)收益納稅則為流入，因為變現(xiàn)沒有發(fā)生，收益應(yīng)納的稅額也不是實際交納的，所以視為流入。不知這樣是否容易理解，僅供參考。
2013年注會專業(yè)階段考試將在北京與深圳增設(shè)《會計》科目考試
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