2010年國考國稅面試必看：稅收基本知識

　　2010年國家公務(wù)員面試正在如火如荼地展開，為助廣大參加國稅系統(tǒng)面試考生理解與把握國稅稅收基本知識，本文編輯整理了關(guān)于國稅稅收基本知識供考生查閱。

　　1.什么是稅收

　　稅收，就是國家憑借政治權(quán)力，按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)-濟組織強制地、無償?shù)卣魇沼靡韵蛏鐣峁┕伯a(chǎn)品的財政收入。政府代表社會履行了社會公共事務(wù)職能，向廣大社會成員提供了共同的生產(chǎn)生活條件和設(shè)施，發(fā)生了一定的社會費用，那么，政府就有權(quán)力要求納稅人將一部分剩余產(chǎn)品補償社會費用，而納稅人在平等地享受或消費了國家提供的公共設(shè)施服務(wù)后，也有義務(wù)分擔(dān)一部分社會共同費用。

　　2.稅收的特征

　　稅收與規(guī)費收入、國債收入、罰沒收入等其他形式財政收入相比，具有無償性、強制性和固定性三項基本特征。稅收的無償性，是指在具體征稅過程中，國家征稅后稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人。稅收的強制性，是指稅收參與社會產(chǎn)品的分配是依據(jù)國家的政治權(quán)力，具體表現(xiàn)在稅收是以國家法律的形式規(guī)定的，稅法作為國家法律的組成部分，任何單位和個人都必須遵守。稅收的固定性，是指稅收是國家按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，任何單位和個人都不能隨意改變。

　　3.稅收職能和作用

　　稅收的職能主要有以下三個方面：

　　(1)財政職能。組織國家財政收入是稅收的基本職能。由于稅收具有及時、可靠、穩(wěn)定的特點，因此，稅收一直是國家財政收入的主要來源。目前在我國占全部財政收入的95%以上。

　　(2)經(jīng)-濟職能。稅收是參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，也是國家實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿，通過稅制設(shè)計和制定稅收政策，實現(xiàn)國家的經(jīng)-濟政策目標(biāo)，調(diào)節(jié)不同主體的經(jīng)-濟利益和分配關(guān)系，從而協(xié)-調(diào)社會經(jīng)-濟的發(fā)展。

　　(3)監(jiān)督管理職能。稅收借助它與經(jīng)-濟的必然聯(lián)系，反映國民經(jīng)-濟運行和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)-營中的某些情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，對經(jīng)-濟活動實行有效的監(jiān)督。

　　在社會主義市場經(jīng)-濟條件下，稅收的作用主要表現(xiàn)在：

　　(1)籌集財政收入，保證國家實現(xiàn)其職能的資金需要。

　　(2)貫徹產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)-濟結(jié)構(gòu)。

　　(3)調(diào)節(jié)社會成員間的收入差距，緩解社會矛盾，促進社會的和諧和公平。

　　(4)調(diào)節(jié)對外經(jīng)濟交往，維護國家主權(quán)和經(jīng)-濟利益。

　　(5)監(jiān)督經(jīng)濟活動，制約違法經(jīng)-營和不正之風(fēng)。

　　4.稅收的用途

　　國家運用稅收籌集財政收入，按照國家預(yù)算的安排，有計劃地用于國家的財政支出，為社會提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，發(fā)展科學(xué)、技術(shù)、教育、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護和社會保障等事業(yè)，改善人民生活，加強國防和公共安全，為國家的經(jīng)濟濟發(fā)展、構(gòu)建和諧社會和提高人民生活水平提供強大的物質(zhì)保障。因此，稅收與我們每一個人都息息相關(guān)。稅收的用途，體現(xiàn)了我國稅收“取之于民，用之于民”的本質(zhì)。

　　5.稅與費的區(qū)別

　　稅與費是兩個完全不同的范疇，區(qū)別主要有：

　　一是看征收主體是誰。稅通常由稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)收取;費通常由其他行政機關(guān)和事業(yè)單位收取。

　　二是看是否具有無償性。國家收費遵從有償原-則，而國家收稅遵從-無償原-則。有償收取的是費，無償課征的是稅。這是兩者在性質(zhì)上的根本區(qū)別。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　三是看是否?？顚Ｓ谩６惪钜话闶怯蓢彝ㄟ^預(yù)算統(tǒng)一支出，用于社會公共需要，一般不?？顚Ｓ?而收費多用于滿足收費單位本身業(yè)務(wù)支出的需要，專款專用或以收抵支。

　　6.我國現(xiàn)行稅制

　　經(jīng)過多次變革，特別是1994年進行建國以來最大的一次稅制改革后，目前我國已經(jīng)-初步建立起了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)-濟發(fā)展要求的，由多稅種組成的，流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體，財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等其他稅種相配合的復(fù)稅制體系。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　我國現(xiàn)行稅收制度設(shè)置的稅種，主要分為六大類：

　　(1)商品勞務(wù)稅類：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等;

　　(2)所得稅類：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅(2008年1月1日起內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并)、個人所得稅等;

　　(3)財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、車船使用牌照稅等;

　　(4)資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等;

　　(5)行為稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(停征)、城市維護建設(shè)稅、印花稅、屠宰稅(廢止)、筵席稅(停征)、車輛購置稅、耕地占用稅等;

　　(6)農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅(廢止)、牧業(yè)稅(停征)等。

　　7.稅收優(yōu)惠

　　稅收優(yōu)惠是國家通過對某些地區(qū)、行業(yè)或某一特定企業(yè)減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)，來貫徹國家一定時期的產(chǎn)業(yè)政策的一種稅收措施或特殊調(diào)節(jié)手段。稅收優(yōu)惠的形式主要有稅額式優(yōu)惠(如減免稅)、稅率式優(yōu)惠(如實行低稅率)、稅基式優(yōu)惠(如允許有些項目在征收所得稅前扣除)。稅收優(yōu)惠必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的范圍和權(quán)限辦事，目前制定權(quán)高度集中在中央，任何單位和個人不得任意擴大范圍和超越權(quán)限。

　　我國目前的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在幾方面：

　　(1)鼓勵農(nóng)、林、牧、漁、水利、能源、交通、通信等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和公共基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　(2)鼓勵傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造、新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　(3)支持經(jīng)-濟特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、西部大開發(fā)地區(qū)、東北老工業(yè)基地以及少數(shù)民族、貧困地區(qū)等區(qū)域發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

　　(4)促進教育、文化、衛(wèi)生、體育等社會公益事業(yè)進步的稅收優(yōu)惠政策。

　　(5)鼓勵企業(yè)錄用下崗失業(yè)人員、殘廢人員的民政福利企業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

　　(6)鼓勵節(jié)能、環(huán)境保護和資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。

　　(7)鼓勵公益性捐贈的稅收優(yōu)惠政策。

　　(8)鼓勵出口的出口退(免)稅政策。

　　(9)鼓勵對外開放、吸引外商投資的稅收優(yōu)惠政策。

　　8.我國的分稅制

　　我國實行分稅制財政稅收管理體制。為了有效處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系，1994年，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的規(guī)定，我國把工商各稅劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并分設(shè)中央、地方兩套稅務(wù)機構(gòu)分別進行征收管理。其中，國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)中央稅、國家指定的中央與地方共享稅和其他稅種的征管，實行由國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。

　　9.國稅征管范圍

　　主要征管范圍：國內(nèi)增值稅;消費稅;車輛購置稅;個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分;鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅;中央企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅;地方銀行、外資銀行與非銀行金融機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅;海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅;外商投資和外國企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅(2002年1月1日起的新辦企業(yè));證券交易印花稅以及國家指定征收的其他稅。

　　剛剛結(jié)束的十屆全國人大五次會議通過了新的《企業(yè)所得稅法》，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，從2008年1月1日起，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一按新的《企業(yè)所得稅法》執(zhí)行，國稅征管范圍也將隨著作相應(yīng)調(diào)整。

　　10.國稅征管的主要稅種和業(yè)務(wù)介紹

　　(1)增值稅

　　增值稅是對我國從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人所取得的增值額征收的一種稅。在征收管理上按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅稅基廣闊，具有征收的普遍性、連續(xù)性和中性的特征。目前增值稅已成為我國稅制結(jié)構(gòu)中重要稅種。

　　(2)消費稅

　　消費稅是對我國從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其銷售額或數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。目前主要有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、成品油、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等16類應(yīng)稅產(chǎn)品。消費稅采用從價定率或從量定額征收的方法。消費稅作為一種選擇性的稅收，較好地體現(xiàn)“寓禁于征”的國家宏觀產(chǎn)業(yè)政策取向。

　　(3)企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對各類內(nèi)資企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅(從2008年1月1日起將與外資企業(yè)所得稅合并)。企業(yè)所得稅的征收，有所得納稅，無所得不納稅，所得多的多納稅，所得少的少納稅，充分貫徹了量能負(fù)擔(dān)和稅收公平原-則，是處理和規(guī)范國家與企業(yè)利益分配的重要形式。

　　(4)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)的外商企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅(從2008年1月1日起將與內(nèi)資企業(yè)所得稅合并)。

　　(5)車輛購置稅

　　車輛購置稅開征于2001年1月1日，是在原由交通部門征收的車輛購置附加費的基礎(chǔ)上，經(jīng)--過“費改稅”形成的一個新稅種。它是以在中國境內(nèi)購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛為課稅對象，在購置車輛的特定環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種財產(chǎn)稅。我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

　　(6)儲蓄存款利息所得個人所得稅

　　儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內(nèi)的儲蓄機構(gòu)存儲人民幣、外幣而取得的利息所得征收的個人所得稅。屬于個人所得稅中的一項，單獨計算、單獨課征，征稅對象不包括從儲蓄機構(gòu)以外渠道取得的利息所得。目前實行20%的比例稅率。

　　(7)出口退(免)稅業(yè)務(wù)

　　出口貨物退(免)稅是對報關(guān)出口貨物，由稅務(wù)機關(guān)或其它管理機關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)、加工和銷售等環(huán)節(jié)已繳納的增值稅、消費稅等退還給出口單位、個人或免征出口貨物生產(chǎn)、加工和銷售等環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅等的一項稅收制度。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國接受的，目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

　　11.納稅人的權(quán)利和義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，納稅人的主要權(quán)利有：

　　(1)了解稅法和納稅程序的知情權(quán);

　　(2)要求稅務(wù)機關(guān)為其保密的權(quán)利;

　　(3)依法申請享受稅收減免的權(quán)利;

　　(4)對稅務(wù)機關(guān)作出的決定有陳述、申辯的權(quán)利;

　　(5)要求聽證的權(quán)利;

　　(6)依法提起行政復(fù)議和行政訴訟的權(quán)利;

　　(7)合法權(quán)益受侵害請求國家賠償?shù)臋?quán)利;

　　(8)對稅務(wù)機關(guān)和人員違法違紀(jì)進行控告、檢舉的權(quán)利;

　　(9)依法申請延期申報、延期繳納稅款的權(quán)利;

　　(10)要求稅務(wù)機關(guān)予以退還多征稅款的權(quán)利;

　　(11)國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

　　根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)有：

　　(1)按期進行納稅申報，按時繳納稅款的義務(wù);

　　(2)代扣、代收稅款的義務(wù);

　　(3)依法辦理、變更或注銷稅務(wù)登記的義務(wù);

　　(4)依法進行賬簿、憑證管理的義務(wù);

　　(5)按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù);

　　(6)按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù);

　　(7)接受稅務(wù)檢查的義務(wù);

　　(8)執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)的行政處罰決定，按照規(guī)定繳納滯納金和罰款的義務(wù);

　　(9)國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

　　12.稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)

　　根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員代表國家行使國家征稅權(quán)力，主要權(quán)利有：

　　(1)稅務(wù)管理權(quán);

　　(2)稅款征收權(quán);

　　(3)核定稅款權(quán);

　　(4)稅收保全和強制執(zhí)行權(quán);

　　(5)追征稅款權(quán);

　　(6)依法批準(zhǔn)稅收減免、退稅及延期繳納稅款權(quán);

　　(7)稅務(wù)檢查權(quán);

　　(8)稅務(wù)行政處罰權(quán);

　　(9)委托代征權(quán);

　　(10)國家法律、行政法規(guī)賦予的其他權(quán)利。

　　在行使稅法賦予權(quán)力的同時，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)有：

　　(1)保護納稅人合法權(quán)益的義務(wù);

　　(2)宣傳貫徹稅收政策，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù);

　　(3)為納稅人、檢舉人保密的義務(wù);

　　(4)為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)給稅務(wù)登記證的義務(wù);

　　(5)受理納稅人減免、退稅及延期繳納稅款申請的義務(wù);

　　(6)受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù);

　　(7)應(yīng)訴的義務(wù);

　　(8)舉證責(zé)任的義務(wù);

　　(9)國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

·2010年公務(wù)員錄用考試申論輔導(dǎo)

·2010年公務(wù)員考試行政能力輔導(dǎo)

·2010年公務(wù)員考試公共基礎(chǔ)輔導(dǎo)

·2010年公務(wù)員考試面試全程指導(dǎo)

更多信息請訪問：公務(wù)員頻道    公務(wù)員考試論壇    公務(wù)員博客圈