2021年高級經濟師《財政稅收》預習知識點:貨物增值稅檢查
更新時間：2020-12-11 11:03:44
來源：環(huán)球網校
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知識點：貨物增值稅檢查
一、交款提貨
在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經收到，發(fā)票賬單和提貨單已經交給買方，無論商品、產品是否已經發(fā)出，都作為銷售的實現(xiàn);按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，作如下會計處理：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
二、預收貨款
企業(yè)發(fā)出產品(商品)時，確認銷售實現(xiàn)
1、企業(yè)收到貨款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
2、當貨物發(fā)出時，再轉作收入，計算相應增值稅
借：預收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
3、月底，結轉相應成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
三、分期收款
分期收款：商品已經交付，貨款分期收回
1、按書面合同約定的收款日期：作為銷售收入的實現(xiàn)時間，也就是納稅義務的發(fā)生時間。
2、延期收取的貨款具有融資性質，其實質是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸。
賬務處理：
1、收入：企業(yè)應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定。
2、公允價值：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷價格。
3、長期應收款(不含稅)-主營業(yè)務收入=未實現(xiàn)融資收益。
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