09年10月自考企業(yè)會計學串講資料(12)
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第十二章利潤、所得稅與利潤分配的核算
知識點講解
一、利潤總額的內(nèi)容：
詳細內(nèi)容
1、營業(yè)利潤
2、投資收益
3、補貼收入
4、非營業(yè)性收支凈額轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
二、利潤核算的基本賬戶及賬務處理：
詳細內(nèi)容
(一)基本賬戶：“本年利潤”
(二)賬務處理：
1、收入結轉
2、支出結轉
3、利潤結轉
三、所得稅核算(P415，例12-1)
四、利潤分配：
詳細內(nèi)容
(一)基本內(nèi)容
1、法定盈余公積
2、法定公益金
3、儲備基金
4、企業(yè)發(fā)展基金
5、分配給投資者的利潤
(二)基本賬戶
利潤分配——彌補以前年度虧損
——提取盈余公積
——提取公益金
——投資者利潤
——未分配利潤
(三)賬務處理(P416-P418)
五、上年利潤調(diào)整(P419，例12-7，例12-8)
六、盈余公積核算：轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
詳細內(nèi)容
(一)賬戶設置
盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
——法定公益金
(二)賬務處理
1、提取盈余公積
2、盈余公積補虧
3、轉增資本
4、盈余公積開支
(P421，例12-9，例12-10)
歷年試題
1.營業(yè)利潤的計算公式是(A)
A、主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
B、主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤
C、主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-主營業(yè)務稅金及附加
D、主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤±營業(yè)外收支凈額
2.企業(yè)按規(guī)定用銀行存款支付給各投資者的利潤時，應借記的賬戶是(C)
A、“利潤分配——投資者利潤”
B、“利潤分配——未分配利潤”
C、“應付利潤”
D、“本年利潤”轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
3.企業(yè)專門用于職工福利設施方面的基金是(C)
A、資本公積金
B、一般盈余公積金
C、公益金
D、未分配的利潤
4.某企業(yè)實收資本50萬元;資本公積10萬元;盈余公積6萬元;未分配利潤5萬元。經(jīng)批準用資本公積金轉增資本10萬元后的所有者權益總額為(C)
A、61萬元
B、66萬元
C、71萬元
D、81萬元
5.“利潤分配——未分配利潤”賬戶年終結轉后的貸方余額表示(C)
A、本年的未分配利潤額
B、本年的未彌補虧損
C、歷年積存的未分配利潤
D、歷年積存的未彌補虧損
6.資料：某企業(yè)本月發(fā)生下列所有者權益變動的經(jīng)濟業(yè)務：
(1)收到甲公司200000元的貨幣投資，通過銀行收訖;轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(2)收到乙公司的一項專利投資。經(jīng)協(xié)商，該項專利的價值180000元;
(3)按稅后利潤10%計算并提取法定盈余公積金60000元，按5%計算并提取公益金30000元;
(4)經(jīng)批準將資本公積100000元、盈余公積50000元轉增資本;
(5)收到外商捐贈舊機器一臺，重置價格120000元，現(xiàn)值90000元。
要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。
答：
(1)借：銀行存款200000
貸：實收資本-甲公司200000
(2)借：無形資產(chǎn)180000
貸：實收資本-乙公司180000
(3)借：利潤分配-提取盈余公積金60000
-提職公益金30000
貸：盈余公積金-法定盈余公積金60000
-法定公益金30000
(4)借：資本公積100000
盈余公積50000
貸：實收資本150000
(5)借：固定資產(chǎn)120000
貸：累計折舊30000
資本公積90000
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