2009年自學考試基礎(chǔ)會計學串講資料(7)
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第七章
帳簿：是按照會計科目開設(shè)帳戶、帳頁、用來序時、分類地記錄和放映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。
l設(shè)置和登記帳簿有何重要意義?
答：1、帳簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息
2、帳簿可以為定期編制會計報表、提供數(shù)據(jù)資料。
3、帳簿是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強經(jīng)濟核算、分析經(jīng)濟活動情況的重要依據(jù)。
54、帳簿按其用途可以分為：序時帳簿、分類帳簿、聯(lián)合帳簿、備查帳簿四類。
序時帳簿：也叫日記帳，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間先后順序，涿日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的帳簿。
55、序時帳簿按照記錄內(nèi)容分為：普通日記帳和特種日記帳。
56、聯(lián)合帳簿是指日記帳和分類帳結(jié)合在一起的帳簿。
備查帳簿是指對某些載序時帳簿和分類帳簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的帳簿。
57、各種帳簿可以按照其外表形式不同分為：訂本式帳簿和活頁式帳簿、卡片式帳簿(如固定資產(chǎn)明細帳)。
58、比較重要的帳簿如總分類帳，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳一般采用訂本式帳簿。作為對總分類帳進行補充說明的明細分類帳，常采用活頁式帳簿或卡片式帳簿。
59、現(xiàn)金日記帳，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的。
60、總分類帳因采用記帳方法和會計核算形式不同，一般有三欄式、多欄式等不同格式。
61、根據(jù)經(jīng)濟管理要求及明細帳記錄的內(nèi)容不同，明細分類帳可以采用三欄式(如：應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款)、數(shù)量金額式(材料、產(chǎn)成品)和多欄式(借方：材料采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等;貸方：產(chǎn)品銷售收入、營業(yè)外收入等;借貸方：本年利潤)三種格式。
l總分類帳和明細分類帳的聯(lián)系與區(qū)別?
答：聯(lián)系：二者反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。2、登記帳簿的原始依據(jù)相同。區(qū)別：1、反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不一樣。2、作用不同。
l平行登記要點?
采用平行登記規(guī)則應(yīng)注意以下要點：
1、對于需要提供其詳細指標的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的記帳憑證，一方面記入有關(guān)總分類帳，另一方面要記入同期總分類帳所屬的有關(guān)各明細分類帳戶。
2、登記總分類帳及其所屬的明細分類帳的方向應(yīng)當相同。
3、記入總分類帳的金額和記入其所屬的各明細分類帳戶的金額相等。
以上三點可以概括為：依據(jù)相同、方向一致、金額相等。
62、錯帳更正的方法一般有以下三種：
1、劃線更正法，純屬文字或數(shù)字上錯誤采用這種方法;
2、紅字更正法，記帳以后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目或金額有錯誤，采用紅字更正法;或者沒錯誤只是多記了金額那么將多記金額用紅字沖消。
3、補充登記法，借方或貸方都沒有錯誤只是少記了金額，可以補充登記金額;
64、年終結(jié)帳后，總帳、日記帳應(yīng)該更換，明細帳也應(yīng)該更換，但有些明細帳，如固定資產(chǎn)明細卡可以連續(xù)使用，不必每年更換!
65、對帳應(yīng)該從以下三個方面進行：
1、帳證核對2、帳帳核對3、帳實核對
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