2009年自考國際經(jīng)濟法概論筆記第七章
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第七章 國際稅法
第二節(jié) 稅收管轄權(quán)
一、居民稅收管轄權(quán)
居民有自然人與法人之分。
(一)自然人居民身份的確定
居所與居住期限相結(jié)合，是國際上最常用的確定居民身份的方法。
(二)法人居民身份的確定
1.法人注冊成立地標準
2.實際控制與管理中心所在地標準
3.總機構(gòu)所在地標準二、收入來源地稅收管轄權(quán)
收入來源地稅收管轄權(quán)是征稅國，即收入來源國用來針對非居民來自境內(nèi)的所得。非居民在收入來源國的所得一般包括四個方面，要對這些所得實行收入來源地稅收管轄權(quán)，必須首先確定它們的來源地，分述如下：
(一)營業(yè)所得
(二)投資所得
(三)勞務所得
(四)財產(chǎn)所得
財產(chǎn)所得指轉(zhuǎn)讓各種財產(chǎn)的所得。
第三節(jié) 國際重復征稅與重疊征稅
一、國際重復征稅的概念
國際重復征稅是國際稅收關系的焦點，一般指兩個國家各自依據(jù)自己的稅收管轄權(quán)按同一稅種對同一納稅人的同一征稅對象在同一征稅期限內(nèi)同時征稅。
二、國際重復征稅的消除或緩解
(一)免稅制
(二)抵免制
(三)扣除制
(四)減稅制
同其他避免國際重復征稅的方法相比較，減稅制最為靈活。
第四節(jié) 國際避稅與逃稅
一、國際避稅與逃稅的概念及方式
跨國公司在國際避稅和國際逃稅方面就能夠采取兩個主要的手段：一是設立基地公司;另一是大搞轉(zhuǎn)讓定價。
所謂基地公司，就是跨國公司在避稅港設立的公司，其本身往往并不從事實際經(jīng)營，而將跨國公司在世界各地的投資、貿(mào)易、信貸、勞務、技術轉(zhuǎn)讓等所得歸在它的名下，以達到不納稅或少納稅的目的。
所謂轉(zhuǎn)讓定價，就是跨國公司在內(nèi)部交易中利用各國稅率高低不一和稅收規(guī)定各異人為地抬價或壓價以達到逃避稅收的一種手段。
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