2013年自考會計制度設(shè)計筆記（10）
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四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計
單位應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。
(一)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況
重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。
(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況
重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
(三)支付款項印章保管情況
重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。
(四)票據(jù)保管情況
重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。
對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。
本節(jié)重點：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計。
五、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計
企業(yè)單位因經(jīng)營特點、方式不同，貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程。
(一)出納部]收現(xiàn)程序的設(shè)計(簡單應(yīng)用)
出納部門零星項目的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理流程，讀流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程。
1.出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程。
(1)由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。
(2)由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，――聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。
(3)定期進行賬賬核對。
2.出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點。
(1)開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。
(2)庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。
(3)定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。
(二)零星費用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(簡單應(yīng)用)
零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費用報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。
1.零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程
(1)先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 (如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等)編制報銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計部門;
(2)經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款;
(3)將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。
2.零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點。
(1)費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。
(2)費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付。如果由于報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每(湖北自考網(wǎng))銷業(yè)務(wù)都進行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。
(3)定期進行賬賬核對。
(三)支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(簡單應(yīng)用)
支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)采用支票付款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理過程。
1.支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)濟程。
(1)業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。
(2)會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。
(3)出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。
(4)出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。
2.支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點。
(1)付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核。
(2)簽發(fā)的支票作備查記錄。
(3)簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。
(4)銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。
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