2013年自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記（14）

更新時(shí)間：2013-09-12 16:46:23 來源：|0

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摘要自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記

　　(四)對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離

　　對(duì)外投資的處置必須經(jīng)過高層管理人員的審批。對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任，否則，可能會(huì)出現(xiàn)違背企業(yè)利益，濫用審批權(quán)力，或者提前處(湖北自考網(wǎng))能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的投資資產(chǎn)，或者遲遲不處置已沒有投資價(jià)值的投資資產(chǎn)而長(zhǎng)期占用企業(yè)資源。

　　三、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)(綜合應(yīng)用)

　　持有至到期投資 (包括長(zhǎng)期股權(quán)投資，下同)業(yè)務(wù)處理程序從購(gòu)入、收益和出售三個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)。

　　(一)持有至到期投資購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

　　1.由投資業(yè)務(wù)部門編制 “股票或債券投資計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制證券購(gòu)入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。

　　2.出納根據(jù) “證券購(gòu)入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記 “支票登記簿”后存入投資專戶。

　　3.出納收到證券公司“交割單”后根據(jù)支票存根及 “證券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

　　4.會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細(xì)賬及其登記簿。

　　(二)持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

　　1.會(huì)計(jì)部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制股利收益表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿;出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入收賬通知單，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款明細(xì)賬”。

　　2.會(huì)計(jì)部門將 “投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。

　　(三)持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

　　1.投資部門根據(jù)證券市場(chǎng)分析提出“證券出售申請(qǐng)書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。

　　2.會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交割單后進(jìn)行審核，并交出納部門。

　　3.出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的交割單及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬。

　　4.會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記 “持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。

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