2013年自考會計制度設(shè)計筆記（17）
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第九章
一、籌資的概念與特點
(一)籌資的概念(識記)
籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金。企業(yè)可以通過發(fā)行債券或股票、向銀行及非金融機構(gòu)取得借款、賒購、租賃等方式籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金。
二、籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求(識記)
(一)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標
1.實行籌資業(yè)務(wù)的職責分工;
2.實行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制;
3.正確對籌資業(yè)務(wù)進行會計核算;
4.建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度;
5.定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性;
6.保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確披露。
(二)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求
1.保證籌資業(yè)務(wù)會計核算資料準確可靠。
會計部門應(yīng)當嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行籌資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，合理攤銷債券溢價和折價。正確計提并適當支付利息和股利?；I資記錄包括實物記錄和會計記錄。加強總賬與明細賬的核對，正確編制會計憑證。
2.保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法。
辦理籌資業(yè)務(wù)應(yīng)當經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批。一項籌資計劃必須經(jīng)過董事會的審批。批準后，編制實施細則，經(jīng)董事會審核后才可執(zhí)行。
3.保證籌資業(yè)務(wù)計算準確。
會計部門應(yīng)當對債券溢價和折價進行準確的計算并合理地進行攤銷。
債券的實際發(fā)行價高于債券面值，就會產(chǎn)生溢價。發(fā)行價低于債券面值，就會產(chǎn)生折價。溢折價要按照規(guī)定的方法進行攤銷。
4.籌資的安全性。
籌資占用資金需要承擔資本成本，債務(wù)性資金還需要到期歸還，不同籌資往往帶有程度不等的財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)妥善安排資本結(jié)構(gòu)，努力降低財務(wù)風(fēng)險。
5.確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標對資金的需求。
企業(yè)籌資必須根據(jù)企業(yè)資本的投放時間安排來予以籌劃，避免籌資過早而造成投資前的資本閑置或籌資滯后而貽誤投資的有利時機。
本節(jié)重點內(nèi)容：籌資的概念和特點?；I資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求。
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