2016年稅務(wù)師《稅法一》復(fù)習(xí)講義：稅率與計(jì)稅依據(jù)

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理"2016年稅務(wù)師《稅法一》復(fù)習(xí)講義：稅率與計(jì)稅依據(jù)"的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試務(wù)的重要知識(shí)點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝大家都能順利通過考試。2016年稅務(wù)師《稅法一》復(fù)習(xí)講義：稅率與計(jì)稅依據(jù)的具體內(nèi)容如下：

　　一、車輛購置稅的稅率

　　我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

　　二、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)

　　(一)購買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定--計(jì)稅價(jià)格

　　計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。

　　計(jì)稅價(jià)格=含增值稅的銷售價(jià)格÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　(二)進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定

　　--組成計(jì)稅價(jià)格

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)

　　(三)其他自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定

　　納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

　　【例題單選題】某汽車制造廠將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為(　)。

　　A.投資作價(jià)

　　B.轎車售價(jià)

　　C.核定的最低計(jì)稅價(jià)格

　　D.核定的最高計(jì)稅價(jià)格

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)為計(jì)稅依據(jù)。

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　　(四)以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定

　　現(xiàn)行政策規(guī)定：“納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅。

　　幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下：

　　1.對(duì)已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，底盤(車架)發(fā)生更換，其計(jì)稅依據(jù)按最新核發(fā)的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。

　　【例題?計(jì)算題】某公司上年購進(jìn)的的一輛汽車，今年因交通事故更換底盤，國家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)格為260000元。該汽車應(yīng)納車輛購置稅:

　　『正確答案』應(yīng)納車輛購置稅

　　=260000×70%×10%=18200(元)

　　2.免稅、減稅條件消失的車輛，其計(jì)稅依據(jù)的確定方式為：

　　計(jì)稅依據(jù)=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×[1-(已使用年限×10%)]×100%

　　其中，規(guī)定使用年限按10年計(jì)算;超過使用年限的車輛，計(jì)稅依據(jù)為零，不再征收車輛購置稅。

　　3.國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格。

　　4.進(jìn)口舊車、不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

　　(五)已使用未完稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定

　　3.對(duì)于國家授權(quán)的執(zhí)法部門沒收的走私車輛、被司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法部門依法沒收并拍賣的車輛，其庫存(或使用)年限超過3年或行駛里程超過8萬公里以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)。

　　【考題?單選題】下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是()。

　　A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，一律按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

　　B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的視同一年

　　C.對(duì)國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格

　　D.納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按車輛購買日人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;選項(xiàng)B，免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，按最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;選項(xiàng)D，納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額

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