2016稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》資料：債務(wù)籌資

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　　債務(wù)籌資

　　(一)銀行借款

　　1.短期借款

　　(1)信用條件

　　短期借款的信用條件一般包括信用額度、周轉(zhuǎn)信用協(xié)議、補(bǔ)償余額和借款抵押。

　　(2)短期借款籌資方式的優(yōu)點(diǎn)

　　短期借款的籌資速度快;款項(xiàng)使用靈活;資本成本低。

　　(3)短期借款籌資方式的缺點(diǎn)

　　借款數(shù)量有限，籌資風(fēng)險(xiǎn)大。

　　2.長(zhǎng)期借款

　　(1)長(zhǎng)期借款的利率

　　長(zhǎng)期借款的利率通常分為固定利率和浮動(dòng)利率兩類(lèi)。

　　對(duì)于借款企業(yè)來(lái)說(shuō)，在市場(chǎng)利率呈上升趨勢(shì)時(shí)使用固定利率有利，呈下降趨勢(shì)時(shí)，使用浮動(dòng)利率有利。

　　(2)長(zhǎng)期借款籌資方式優(yōu)缺點(diǎn)

　　優(yōu)點(diǎn)：籌資速度快;資本成本較低;款項(xiàng)使用靈活;

　　缺點(diǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高;限制性條件較多。

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　　(二)發(fā)行公司債券

　　1.公司債券的種類(lèi)

　　(1)按債券是否記名，可分為記名債券和無(wú)記名債券;

　　(2)按能否轉(zhuǎn)換為公司股票，可分為可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券和不可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券;

　　(3)按是否上市流通，可分為上市債券和非上市債券;

　　(4)按償還期限的長(zhǎng)短，可分為長(zhǎng)期債券和短期債券;

　　(5)按支付利息的形式不同，可分為固定利息債券、浮動(dòng)利息債券和貼息債券;

　　(6)按發(fā)行的保證條件不同，可分為抵押債券、擔(dān)保債券和信用債券。

　　2.公司債券的發(fā)行價(jià)格

　　債券發(fā)行價(jià)格=債券面值的現(xiàn)值+債券各期利息的現(xiàn)值

　　公司債券的發(fā)行價(jià)格有溢價(jià)、折價(jià)和平價(jià)三種：

　　當(dāng)票面利率>市場(chǎng)利率，溢價(jià)發(fā)行;

　　當(dāng)票面利率<市場(chǎng)利率，折價(jià)發(fā)行;

　　當(dāng)票面利率=市場(chǎng)利率，平價(jià)發(fā)行。

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