2017稅務(wù)師考試稅法二考點(diǎn)：成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理“2017稅務(wù)師考試稅法二考點(diǎn)：成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的重要知識(shí)點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝各位都能順利通過考試。2017稅務(wù)師考試稅法二考點(diǎn)：成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理的具體內(nèi)容如下：

　　1.基本扣除規(guī)范

　　企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。

　　2.企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

　　3.公用部分——強(qiáng)調(diào)與銷售收入的配比關(guān)系

　　企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時(shí)扣除。

　　4.基本配套設(shè)施——會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、熱力站、文體場(chǎng)館、幼兒園、電站水廠等，視其營(yíng)利性與否有不同處理(客觀題考點(diǎn))

　　5.附加配套設(shè)施——單建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施，應(yīng)單獨(dú)核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學(xué)校設(shè)施——經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可抵扣建造成本

　　6.按揭擔(dān)保金——不得減少計(jì)稅所得，但發(fā)生損失可以據(jù)實(shí)扣除。

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　　7.委托境外銷售的傭金支出——不超過委托銷售收入10%的限額。

　　【例題·單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)委托一境外B公司在境外銷售其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟，成本費(fèi)用為150萬元(不含傭金)，代銷合同規(guī)定銷售價(jià)為200萬元，境外公司實(shí)際以240萬元售出。房地產(chǎn)企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等為40萬元(能提供有效憑證)。該房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.30

　　C.50

　　D.66

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=240-150-240×10%=66(萬元)。

　　8.利息支出

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的合理的利息可以直接在稅前扣除。

　　9.損失

　　企業(yè)因國(guó)家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對(duì)象為計(jì)量單位)整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　10.折舊

　　企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。

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