2018年稅務(wù)師考試《稅法二》備考知識(shí)點(diǎn)利息費(fèi)用

利息費(fèi)用

(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

(3)關(guān)聯(lián)方借款利息處理

關(guān)聯(lián)方借款利息處理：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：

①金融企業(yè)(5：1);②其他企業(yè)(2：1)。

不得扣除的利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)

【解釋】關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出的“兩條紅線”：

1. 利率紅線，防止高利貸，同期銀貸款利率制約;

2. 債資比例紅線，防資本弱化。