2018年稅務(wù)師考試《稅法一》考點(diǎn)稅法的效力與解釋
更新時(shí)間：2018-07-06 09:47:20
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稅法的效力與解釋
(一)稅法的效力
(二)稅法的解釋
1.稅法法定解釋的特點(diǎn)
(1)專屬性：法定解釋?xiě)?yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。
(2)權(quán)威性：法定解釋具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力。
(3)針對(duì)性、普遍性和一般性：法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程，特別是在法律適用過(guò)程中的具體法律條文、事件或案件做出的，所以具有針對(duì)性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。
2.稅法法定解釋的分類
(1)按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。
| 解釋權(quán)限分類 | 特點(diǎn) | 解釋主體 | 判案適用性 |
| 立法解釋 | 事后解釋 | ①全國(guó)人大及其常委會(huì)解釋法律；②國(guó)務(wù)院解釋稅收行政法規(guī)；③地方人大常委會(huì)解釋地方稅收法規(guī) | 可作判案依據(jù) |
| 司法解釋 | 在我國(guó)限于稅收犯罪范圍 | 最高人民法院的審判解釋、最高人民檢察院的檢察解釋、由兩高聯(lián)合做出的共同解釋 | 可作判案依據(jù) |
| 行政解釋 | 在執(zhí)行中具有普遍約束力 | 國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)——包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署 | 原則上不能作判案直接依據(jù) |
(2)按解釋尺度分類
| 解釋方法 | 含義 |
| 字面解釋 | 必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋，既不擴(kuò)大也不縮?。ɑ窘忉尫椒ǎ?/td> |
| 限制解釋 | ①對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋；②例如：個(gè)稅中“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地” |
| 擴(kuò)充解釋 | ①對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋；②例如：個(gè)稅中“一次勞務(wù)報(bào)酬”解釋為“屬于同一項(xiàng)目連續(xù)收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次” |
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