考生回憶：2021年延考稅務(wù)師考試稅法一真題答案(多選部分)
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多項選擇題(共13題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選或多選不得分;少選選對的，每個選項得0. 5分)。
1.某汽車貿(mào)易公司2021年5月從甲汽車制造廠購進汽缸容量為3. 6升的小汽車20輛，不含稅價格為40萬元/輛。該貿(mào)易公司本月銷售12輛，含稅銷售收入58. 76萬元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業(yè)的債務(wù)。根據(jù)債務(wù)重組合同規(guī)定，按貿(mào)易公司對外銷售價格抵償乙企業(yè)的債務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將其作為管理部門]接待用車。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有( )。
A.甲汽車制造廠應(yīng)納消費稅320萬元
B.乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅5.2萬元
C.貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費稅
D.貿(mào)易公司抵償乙企業(yè)債務(wù)的小汽車應(yīng)按照最高價計算繳納消費稅
E.貿(mào)易公司銷售小汽車應(yīng)繳納消費稅62.4萬元
[參考答案]BC
[參考解析]本題考核“消費稅應(yīng)納稅額的計算”知識點。選項A.甲汽車制造廠銷售小汽車應(yīng)納的消費稅=20x40X25%=200 (萬元)，選項B，乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅-58.76+ (13) x10%= 5.2 (元) ,選項C.小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅，貿(mào)易公司不需要再繳納消費稅。選項0錯誤。
2.根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.將已納車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)，可以申請退稅
B.已辦理免稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅范圍的需納稅
C.不需要辦理車輛登記的單位納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅
D.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的次日
E.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅
[參考答案] ABCE
[參考解析]本題考核“車輛購置稅征收管理”、“稅收優(yōu)惠” 知識點。選項D，車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。
3.增值稅發(fā)票的種類包括( )。
A.增值稅電子專用發(fā)票
B.停車場定額紙質(zhì)收費票據(jù)
C.收費公路通行費增值稅電子發(fā)票
D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
E.增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票
[參考答案] ACDE
[參考解析]本題考核“增值稅發(fā)票種類”知識點。增值稅發(fā)票的種類包括:增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車發(fā)票、收費公路通行費電子票據(jù)、增值稅電子專用發(fā)票。不包括停車場定額紙質(zhì)收費票據(jù)。
4.關(guān)于教育費附加誠免規(guī)定，下列正確的有( ) 。
A.先征后返增值稅，一般不返還附征的教育費附加
B.即征即退增值稅，一般不返還附征的教育費附加
C.先征后退增值稅，-般不返還附征的教育費附加
D.由于減免增值稅發(fā)生退稅，退還附征的教育費附加
E.出口貨物退還增值稅，退還附征的教育費附加
[參考答案] ABCD
[參考解析]本題考核“教育費附加減免稅”知識點。選項E，出口貨物退還增值稅，不退還附征的教育費附加。
5.關(guān)于煙葉稅說法正確的有( )。
A.計稅依據(jù)是煙葉的收購價款
B.實行從價定率計算應(yīng)納稅額
C.納稅地點為煙葉收購地
D.納稅人是煙葉生產(chǎn)銷售方
E.煙葉稅作為一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn) 品進項稅額的計算基數(shù)
[參考答案] BCE
[參考解析]本題考核“煙葉稅”知識點。選項A，煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額;選項D，煙葉的生產(chǎn)銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購方是煙葉稅的納稅人。
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