2022年稅務師稅法一高頻考點匯總

2022年稅務師稅法一共10章內(nèi)容，環(huán)球網(wǎng)校老師為大家總結了各章節(jié)高頻考點內(nèi)容及考點特點，幫助考生在考前高效記憶，更快更好地掌握知識點內(nèi)容。

第一章稅法基本原理

【高頻考點】稅法的原則★★★

1.基本原則：是貫穿稅法全過程的具有普遍指導意義的法律準則?！痉ɡ韺W角度】

4個基本原則——公法實信【掌握含義、特點、會判定】

(1)稅收法律主義(稅收法定性原則)：指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定。包括三個具體原則：

①課稅要素法定(要素基本內(nèi)容由法律直接規(guī)定)

②課稅要素明確(從立法技術角度)

③依法稽征(稅務機關嚴格依法稽征)

(2)稅收公平主義(“平等性”原則)：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

(3)稅收合作信賴主義(“誠實信用”原則)：征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。

表現(xiàn)：一方面，納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款;另一方面，沒有充足的依據(jù)，稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑。

(4)實質課稅原則：依納稅人真實負擔能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。

意義：防止納稅人避稅與偷稅。

2.適用原則——解決具體問題所必須遵循的準則?！緦嶋H運用：如何使用】

6個適用原則：4優(yōu)于1溯及1特殊【掌握含義及應用】

法律優(yōu)位原則：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的。

法律不溯及既往原則：新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

程序優(yōu)于實體原則：即在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現(xiàn)。

新法優(yōu)于舊法原則：同一事項后法優(yōu)于先法。

特別法優(yōu)于普通法原則。

【高頻考點】稅收法律關系的特點★

1.概念：調整的是國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。

2.特點(4個)：

①主體的一方只能是國家

②體現(xiàn)國家單方面的意志

③權利義務關系具有不對等性(國家享有較多的權利，納稅人承擔較多的義務)【稅收法律關系的變更不以主體雙方表示一致為要件】

④具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉移的性質

【高頻考點】稅收法律關系的構成：主體、客體、內(nèi)容★★

1.雙主體(征納雙方)：

(1)征稅主體：國家是真正的征稅主體，稅務機關通過授權成為法律意義上的征稅主體。

(2)納稅主體：法律、行政法規(guī)規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人，即俗稱的納稅人。

①按身份分為：自然人、法人、非法人單位

②按稅權行使范圍不同分為：居民納稅人、非居民納稅人

2.客體：指主體的權利義務所指向的對象(稅收利益)，包括物和行為兩大類。

3.內(nèi)容：指雙主體所享有的權利和所承擔的義務。

【高頻考點】稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、消滅★★

1.產(chǎn)生：以引起納稅義務成立的法律事實為基礎和標志——發(fā)生應稅行為

2.變更的原因(5個)——主體、內(nèi)容、客體發(fā)生變化：

①由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。

②由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化。

③由于稅務機關組織結構或管理方式的變化。

④由于稅法的修訂或調整。

⑤因不可抗力造成的破壞。

3.消滅的原因(5個)——權利義務關系的終止：履行納稅義務、納稅義務因超過期限而消滅、納稅義務免除、稅法的廢止、納稅主體的消失。

【高頻考點】稅收立法★

1.概念：是指國家機關依照其職權范圍，通過一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規(guī)范的活動。

2.依據(jù)：《憲法》和《立法法》。

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2022年稅務師《稅法一》考試時間安排：

2022年11月19日

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