2024年注冊稅務師實務高頻考點：第二章稅收征收管理

本文為大家分享了2024年注冊稅務師實務高頻考點：第二章稅收征收管理，本章考核客觀題，也可結(jié)合第九章考核簡答題。涉及到的考點有稅務登記管理內(nèi)容、發(fā)票的種類與適用范圍等內(nèi)容。

2024年注冊稅務師實務高頻考點：第二章稅收征收管理

【高頻考點】稅務登記管理內(nèi)容★★★

稅務登記是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。納稅人必須按照稅法規(guī)定的期限辦理設立稅務登記、變更稅務登記或注銷稅務登記。

1 .設立稅務登記：

(1)稅務登記的范圍。按照“多證合一”等商事制度改革要求，領取加載統(tǒng)一社會信用代碼證件的，企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、個體工商戶及其他組織無需單獨到稅務機關辦理該事項，其領取的證件作為稅務登記證件使用。

“多證合一”改革之外的其他組織，如事業(yè)單位、社會組織、律師事務所、境外非政府組織等，應當依法向稅務機關辦理稅務登記，領取稅務登記證件。

(2)稅務登記的時限要求。上述需要辦理稅務登記的組織，若資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務機關受理后可以即時辦結(jié)

2.變更稅務登記：

(1)變更稅務登記的適用范圍

①改變納稅人名稱、法定代表人的；

②改變住所、經(jīng)營地點的(不含改變主管稅務機關的)；

③改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的；

④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；

⑤改變產(chǎn)權(quán)關系的；

⑥改變注冊資金的。

(2)變更稅務登記的時限要求---先工商，后稅務；自工商行政管理部門辦理變更登記、批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

3.注銷稅務登記

(1)注銷稅務登記的適用范圍

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；

②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關系變更而涉及改變主管稅務機關的；

④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況。

【提示】改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點的情況：

a.仍由同一主管稅務機關管轄的屬于變更稅務登記；

b.涉及不同主管稅務機關管轄的，應先注銷稅務登記，再到新址辦理開業(yè)稅務登記。

(2)注銷稅務登記的時限要求。納稅人應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

(3)已實行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷登記前，須先向稅務機關申報清稅。清稅完畢后，稅務機關向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關辦理注銷。

(4)已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶向市場監(jiān)督管理部門申請辦理注銷登記前，應當先向稅務機關申報清稅。清稅完畢后，稅務機關向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機關辦理注銷。需要在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。定期定額個體工商戶5個工作日內(nèi)辦結(jié)。稅務機關在核査、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進行納稅調(diào)整等情形的，辦理時限中止。處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理“兩證整合" 個體工商戶清稅申報前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)。

(5)“一照一碼”、“兩證整合”以外的納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務機關辦理注銷稅務登記：

①因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務的；

②按規(guī)定不需要在市場監(jiān)督管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經(jīng)有關機關批準或者 宣告終止的；

③被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的；

④境外企業(yè)在中華人民共和國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，項目完工、 離開中國的；

⑤外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的；

⑥非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的。

辦理時限：20個工作日內(nèi)辦結(jié)。定期定額個體工商戶5個工作日內(nèi)辦結(jié)。稅務機關在核查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發(fā)票的，或者需要進行納稅調(diào)整等情形的，辦理時限中止。

【高頻考點】發(fā)票的種類與適用范圍★★

1. 按發(fā)票管理辦法分類

①常規(guī)發(fā)票、②行業(yè)專業(yè)發(fā)票

目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸電子客票行程單；收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等。

●專業(yè)發(fā)票的行業(yè)的常規(guī)業(yè)務(如鐵路“貨物運輸服務”)仍使用常規(guī)發(fā)票。

2.按VAT抵扣憑證分類

①增值稅專用發(fā)票：

納稅人有下列情形之一的，不得領用開具專票：會計核算不健全；拒不接受稅務機關處理；經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正。

②增值稅普通發(fā)票

常用普票：紙質(zhì)普票(卷、折疊)；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；電子普票；收費公路通行費電子普票；門票；過路(過橋)費發(fā)票；定額發(fā)票；二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票；印有本單位名稱的普票。

除機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、國內(nèi)旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，其他普通發(fā)票不能作為抵扣進項稅的憑證。

以上僅展示部分內(nèi)容，完整版點擊查看>>2024年稅務師涉稅服務實務高頻考點

稅務師涉稅服務實務題型、題量及評分標準

一、單項選擇題(共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)。

二、多項選擇題(共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上最符合題意，至少有1個錯項。錯選不得分；少選選對的，每個選項得0.5分)。

三、簡答題(共5題，每題8分，共40分。請在題界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。

四、綜合題(共2題，每題25分，共50分。請在題界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。

點擊查看>>2024年稅務師涉稅服務實務學習計劃及各章分值分布

點擊查看>>2024年稅務師《涉稅服務實務》章節(jié)模擬試題匯總

環(huán)球網(wǎng)校稅務師【每日一練】欄目，為考生提供章節(jié)練習題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過做題鞏固知識。

以上就是“2024年注冊稅務師實務高頻考點：第二章稅收征收管理”全部內(nèi)容！我們?yōu)榭忌峁?024年稅務師教材大綱解讀、學習計劃、歷年考試真題及答案解析等備考資料，考生可點擊下方按鈕免費下載學習。