2024年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)第六章考點：涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

更新時間：2024-09-14 07:56:02 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要本文為大家分享了2024年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)第六章考點：涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)，其中包含了涉稅鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容與基本要求、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)等考點內(nèi)容。

本文為大家分享了2024年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)第六章考點：涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)，其中包含了涉稅鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容與基本要求、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)等考點內(nèi)容。

2024年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)第六章考點：涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

【高頻考點】涉稅鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容與基本要求★★

內(nèi)容

鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見。
業(yè)務(wù)內(nèi)容：
（1）企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證
（2）研發(fā)費用稅前加計扣除鑒證
（3）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證
（4）高新技術(shù)企業(yè)專項認定鑒證
（5）土地增值稅清算鑒證
（6）稅務(wù)司法鑒定
（7）納稅情況審查服務(wù)
（8）其他涉稅事項鑒證。

基本要求

（1）實行信任保護原則
（2）涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)
（3）在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)結(jié)果等鑒證服務(wù)各階段，充分考慮對執(zhí)業(yè)風險的影響因素，使執(zhí)業(yè)風險降低到可以接受的程度

【高頻考點】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)★★★

情形	具體規(guī)定
利潤總額計算是否合法、準確	（1）關(guān)注與利潤總額直接相關(guān)的全部要素，包括營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）、營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、其他收益、投資收益、公允價值變動收益、資產(chǎn)減值損失、資產(chǎn)處置收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。（2）鑒證人應(yīng)分析判斷上述項目對應(yīng)的交易事項是否客觀真實、會計核算是否正確。
情形	具體規(guī)定
應(yīng)納稅所得額計算是否合法、準確	根據(jù)納稅申報表主表的邏輯，應(yīng)納稅所得額計算過程如下：納稅調(diào)整后所得=利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計收入及加計扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額【注意】上述項目金額分別來自企業(yè)的利潤表和年度納稅申報表的對應(yīng)明細表，鑒證人應(yīng)根據(jù)表格填寫情況，分析被鑒證人相關(guān)稅務(wù)處理是否合法、準確，包括會計數(shù)據(jù)信息采集是否準確。
應(yīng)納稅所得額計算是否合法、準確	應(yīng)納稅額的計算過程如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25% 應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額實際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額本年應(yīng)補（退）所得稅額=實際應(yīng)納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額本年實際應(yīng)補（退）所得稅額=本年應(yīng)補退所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分【注意】上述項目金額來自年度納稅申報表的對應(yīng)明細表，鑒證人應(yīng)根據(jù)表格填寫情況，分析被鑒證人相關(guān)稅務(wù)處理是否合法、準確，具體稅收政策適用是否恰當，應(yīng)進行的納稅調(diào)整和優(yōu)惠政策適用是否準確到位。