2009年《稅法二》復(fù)習(xí)資料:納稅人

　　納稅人

　　(一)類型：企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。但是.個(gè)人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

　　(二)納稅人應(yīng)具備的條件：

　　1.在銀行開(kāi)設(shè)有結(jié)算賬戶

　　2.建立獨(dú)立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

　　3.獨(dú)立計(jì)算盈虧

　　(三)特殊行業(yè)、企業(yè)集團(tuán)作為納稅人的規(guī)定(了解)

　　1、金融、保險(xiǎn)企業(yè)，對(duì)其所屬分行、分公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)集中繳納所得稅。

　　2、直屬鐵道部的運(yùn)輸企業(yè)以鐵道部為納稅人;鐵路施工企業(yè)，以獨(dú)立核算的總公司、工程局、工廠為納稅人;鐵道部所屬的工業(yè)、供銷企業(yè)及其他單位，均以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人。

　　3、民航總局所屬航空公司及其分公司，從1999年1月1日起，以航空公司為納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅;民航總局所辦的非運(yùn)輸企業(yè)，以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅;中國(guó)國(guó)際航空公司及所屬分公司由中國(guó)國(guó)際航空公司統(tǒng)一納稅;中國(guó)東方航空股份有限公司及所屬分公司由中國(guó)東方航空股份有限公司統(tǒng)一納稅;中國(guó)南方航空股份有限公司及所屬分公司由中國(guó)南方航空股份有限公司統(tǒng)一納稅;民航總局所屬其他企業(yè)及其所辦的股份制、聯(lián)營(yíng)企業(yè)，就地繳納企業(yè)所得稅。

　　簡(jiǎn)單理解：國(guó)際航空公司、東方航空、南方航空：統(tǒng)一納稅

　　其他：就地繳納

　　4、國(guó)家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)在2000年之前(含2000年)以國(guó)家郵政局為納稅單位，在北京集中繳納企業(yè)所得稅。國(guó)家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)所辦從事非郵政業(yè)務(wù)的企業(yè)，就地繳納企業(yè)所得稅。

　　5、企業(yè)集團(tuán)

　　(1)原則上應(yīng)當(dāng)以獨(dú)立核算的核心企業(yè)和緊密層、半緊密層成員企業(yè)分別為納稅人，

　　(2)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)集團(tuán)，其核心企業(yè)對(duì)緊密層企業(yè)資產(chǎn)控股為100%的，可由控股的成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并納稅。

　　6、石油集團(tuán)重組后，新設(shè)立的股份公司及存續(xù)企業(yè)，均應(yīng)按照國(guó)家稅收法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。股份公司所屬分公司和全資子公司，由股份公司合并繳納企業(yè)所得稅。

　　本節(jié)要點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從內(nèi)容上包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，從范圍上包括境內(nèi)所得和境外所得;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人;企業(yè)所得稅特殊納稅人。

　　【例題?多選題】下列單位屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.合伙企業(yè)　　 B.外商獨(dú)資企業(yè)

　　C.股份有限公司 　D.有經(jīng)營(yíng)所得的社會(huì)組織

　　【答案】CD

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