2010年《注冊(cè)稅務(wù)師》稅法一預(yù)習(xí)：第一章(11)

　　五、國(guó)際稅收協(xié)定

　　1、含義：兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。

　　2、分類

　　按涉及的主體劃分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定，在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國(guó)際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。

　　3、國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容

　　(1)稅收管轄權(quán)問題

　　(2)避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問題

　　(3)避免稅收歧視，實(shí)行稅收無差別待遇

　　(4)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅

　　4、對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)法的關(guān)系

　　(1)稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力

　　當(dāng)稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，如有些條款規(guī)定的征稅范圍、限制稅率等與國(guó)內(nèi)稅法不一致，應(yīng)根據(jù)國(guó)際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協(xié)定的適用范圍內(nèi)，以稅收協(xié)定的條文為準(zhǔn)實(shí)施涉外稅收征收管理。

　　(2)稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法

　　主權(quán)國(guó)家對(duì)國(guó)內(nèi)稅法的調(diào)整是一國(guó)的內(nèi)政或內(nèi)部事務(wù)，稅收協(xié)定是建立在各主權(quán)國(guó)家國(guó)內(nèi)稅收法規(guī)和國(guó)際慣例基礎(chǔ)之上的，不能認(rèn)為稅收協(xié)定會(huì)限制或禁止締約國(guó)進(jìn)行國(guó)內(nèi)稅法的調(diào)整。

　　(3)稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

　　【應(yīng)用舉例―08多選】國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有(　)。

　　A.國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件

　　B.我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法

　　C.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法

　　D.國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD”范本和“聯(lián)合國(guó)”范本

　　E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性

　　【答案】BDE

　　【解析】國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定。國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家或地區(qū)之間簽訂的法律文件

　　【應(yīng)用舉例―06多選】下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅問題的表述正確的有( )

　　A締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國(guó)家納稅人的國(guó)際雙重(多重)征稅

　　B目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊的稅收協(xié)定相對(duì)較少

　　C目前國(guó)際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國(guó)范本”和“OECD范本”

　　D稅收饒讓是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法

　　E抵免限額是對(duì)跨國(guó)納稅人在外國(guó)已納稅款進(jìn)行抵免的限度

　　答案：ACE

　　解析：目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊的稅收協(xié)定相對(duì)較少

　　稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加

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