2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第一章(7)

　　定額稅率轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　含義：根據(jù)課稅對象計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額

　　土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船使用稅等適用定額稅率

　　特點(diǎn)：稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價值量變化的影響，適用價格穩(wěn)定，質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。

　　稅率的其他形式

　　1.名義稅率與實(shí)際稅率

　　名義稅率是稅法規(guī)定的稅率

　　實(shí)際稅率是實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對象實(shí)際數(shù)額的比例。通常實(shí)際稅率低于名義稅率，原因包括：計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致 ;稅率差異;減免稅使用;偷漏稅;錯征稅款。

　　2.邊際稅率與平均稅率

　　邊際稅率是再增加一些收入時，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例

　　平均稅率是相對于邊際稅率而言，是全部稅額與全部收入之比。

　　比例稅率下：邊際稅率=平均稅率

　　累進(jìn)稅率下：邊際稅率>平均稅率

　　3.零稅率與負(fù)稅率

　　零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。

　　負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補(bǔ)貼的比例。

　　4、減稅免稅

　　減免稅的權(quán)限集中于國務(wù)院

　　(1)減免稅三種基本形式

　　①稅基式減免

　　含義：直接縮小計稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。

　　內(nèi)容：起征點(diǎn)：是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)

　　免征額：征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額

　　項目扣除

　　跨期結(jié)轉(zhuǎn)

　　注意起征點(diǎn)和免征額的不同??教材24頁轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　稅率式減免??直接降低稅率的方式實(shí)行的減免稅，包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率

　　稅額式減免??直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額

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