2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》應(yīng)納稅額的計(jì)算(7)

　　4.取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入個(gè)人所得稅計(jì)算轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;(p116)

　　(2)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

　　(3)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

　　【教材例題】中國(guó)公民王某2009年1月～12月，每月工資均為2300元，12月31日取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金12000元。請(qǐng)計(jì)算王某取得的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】(1)不含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金=12000÷12=1000(元)，根據(jù)工資、薪金所得不含稅收入的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。

　　(2)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(12000-25)÷(1-10%)=13305.56(元)

　　(3)含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　按照12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月?jiǎng)金=13305.56÷12=1108.80(元)，根據(jù)工資、薪金所得含稅收入的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為10%、25元。

　　(4)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=13305.56×10%-25=1305.56(元)

　　(6)根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

　　5.不滿(mǎn)一個(gè)月的工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=(當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)的天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　【教材例題】日本某公司派其雇員大田來(lái)我國(guó)某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線(xiàn)，大田于2008年1月1日來(lái)華，工作時(shí)間為8個(gè)月，但其中8月份僅在我國(guó)居住20天。其工資由日方企業(yè)支付月工資合人民幣40000元。計(jì)算大田8月份在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】(1)應(yīng)納稅所得額=40000-1600-3200=35200(元)

　　(2)應(yīng)納所得稅額=(35200×25%-1375)×20÷31=4790.32(元)

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