2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》預習輔導第四章(24)

　　四、申報和繳納

　　(1)納稅人銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天，銷售不動產(chǎn)，應在不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(2)境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應稅勞務(wù)的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地。境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地。

　　【應用舉例—05年單選】某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司2004年在A國承包一項建筑工程，取得工程價款收入560萬元;在境內(nèi)承包一項建筑工程，取得工程價款收入340萬元;在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房若干棟，工程總成本3880萬元;銷售其自建商品房的60%，取得銷售收入3600萬元;另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價款;該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費178萬元，其中，代業(yè)主支付的水、電、燃氣費共計98萬元。成本利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2

　　答案：D

　　解析：境外勞務(wù)收入不繳納營業(yè)稅。

　　境內(nèi)承包一項建筑工程，取得工程價款收入340萬元，此筆業(yè)務(wù)應納營業(yè)稅額=340×3%=10.2萬元

　　自建自售商品房以及將商品房抵債(視同銷售)均應征兩道稅：

　　按“建筑業(yè)”應征營業(yè)稅額=3880×(60%+15%)×(1+10%)/(1-3%)×3%=99萬元

　　按“銷售不動產(chǎn)”應征營業(yè)稅額=(3600+3600/0.6×15%)×5%=225萬元

　　扣除代業(yè)主支付相關(guān)費用之后的物業(yè)費按照“服務(wù)業(yè)”征稅，其應納稅額=(178-98)×5%=4萬元

　　該企業(yè)合計納稅額=10.2+99+225+4=338.2萬元

　　【應用舉例---05單選】按照營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不征收營業(yè)稅

　　B.某零售商店代銷福利彩票取得的手續(xù)費不征收營業(yè)稅

　　C.外事服務(wù)單位為“三資”企業(yè)提供人力資源服務(wù)，按“代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

　　D.建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的施工遷移費，不得從營業(yè)額中扣除

　　答案：B

　　解析：福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅，其他代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應征營業(yè)稅。

　　【應用舉例---08單選】外商投資企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應繳納營業(yè)稅的是( )。

　　A.處置債權(quán)重置資產(chǎn)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　C.債轉(zhuǎn)股方式處置重置資產(chǎn)

　　B.處置股權(quán)重置資產(chǎn)

　　D.處置其所擁有的不動產(chǎn)重置資產(chǎn)

　　答案：D

　　解析：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)處置債權(quán)重置自產(chǎn)，處置股權(quán)重置資產(chǎn)(包括債轉(zhuǎn)股方式處置)所取得收入，不征收營業(yè)稅;處置其擁有的實物重置自產(chǎn)，按此稅目征稅

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