2009年稅法一復習資料服務業(yè)營業(yè)稅(二)

　　三、計稅依據-掌握

　　服務業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務業(yè)勞務向對方收取的全部價款和價外費用。

　　1.代理業(yè)營業(yè)額的確定

　　代理業(yè)營業(yè)額，是指經營代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務和其他代理服務取得的手續(xù)費、介紹費、代辦費等收入。

　　注意：

　　(1)服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用

　　(2)福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅，其他代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應征營業(yè)稅

　　(3)外事服務單位為外國常駐機構等提供人力資源服務的，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和繳納的社會統籌、住房公積金后的余額

　　(4)代理報關業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除一定費用后的余額為營業(yè)額

　　(5)無船承租業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為營業(yè)額

　　2.旅店業(yè)營業(yè)額的確定??向顧客提供住宿服務的各項收入

　　3.飲食業(yè)營業(yè)額??向顧客提供飲食消費服務而收取的餐飲收入

　　4.旅游業(yè)營業(yè)額的確定

　　(1)旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　(2)旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。

　　5.廣告業(yè)營業(yè)額的確定----廣告業(yè)務收入作為營業(yè)額

　　廣告業(yè)務收入是指廣告的設計、制作、刊登、廣告性贊助收入等，應按全額征收營業(yè)稅。

　　從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額(注意只允許扣除廣告發(fā)布費)

　　6.租賃業(yè)營業(yè)額的確定???經營租賃業(yè)務所取得的租金的全額收入，不得扣除任何費用

　　7.倉儲業(yè)營業(yè)額確定???向對方收取的全部費用

　　8.其他服務業(yè)營業(yè)額的確定??向對方收取的全部費用

　　其他需要注意的問題：

　　(1)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，應按按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　(2)勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

　　(3)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

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