09年注冊稅務師(稅法一)復習資料資源稅5

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　　第五節(jié)　應納稅額的計算

　　一、一般計稅方法

　　應納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

　　課稅數(shù)量的確定分以下幾種情況：

　　(一)各種應稅產(chǎn)品，凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　(二)各種應稅產(chǎn)品，凡自產(chǎn)自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，但對不同產(chǎn)品的具體規(guī)定又有所不同。

　　(三)納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的，以應礦產(chǎn)稅品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　二、應納稅額計算的特殊規(guī)定

　　(一)納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅稅率，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計稅

　　(二)不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　1、煤炭。連續(xù)加工前無法正確計算原煤動用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤動用量作為課稅數(shù)量。

　　2、金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品原礦

　　無法準確掌握納稅人銷售或移送使用的金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦數(shù)量的，可將其精礦按其選礦比例折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。

　　(三)原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清楚或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。

　　(四)以液體鹽加工固體鹽的

　　納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的稅額征稅

　　納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

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