2010年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》流動(dòng)負(fù)債資料詳解(1)

　　第一節(jié) 應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)的核算

　　一、應(yīng)付帳款的核算

　　二、應(yīng)付票據(jù)的核算

　　第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)的核算

　　一、應(yīng)交增值稅

　　【例題1】

　　(2007年)實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口資產(chǎn)貨物時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　B.其他應(yīng)收款

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　【答案】D

　　【解析】按照規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，涉及的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　二、應(yīng)交消費(fèi)稅

　　三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　四、其他稅費(fèi)

　　【例題2】

　　(2005年)某工業(yè)企業(yè)2005年4月份對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入46萬(wàn)元;同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為18萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，取得收入28萬(wàn)元。假設(shè)提供運(yùn)輸勞務(wù)、出售無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%、5%，則上述業(yè)務(wù)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響是( )。

　　A.增加其他業(yè)務(wù)成本1.38萬(wàn)元

　　B.增加營(yíng)業(yè)外支出2.78萬(wàn)元

　　C.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加2.78萬(wàn)元

　　D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加1.38萬(wàn)元，減少營(yíng)業(yè)外收入1.4萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】工業(yè)企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=46×3%=1.38萬(wàn)元;出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅=28×5%=1.4萬(wàn)元，因?yàn)樘幹脽o(wú)形資產(chǎn)是將扣除營(yíng)業(yè)稅后的凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，所以營(yíng)業(yè)稅會(huì)減少營(yíng)業(yè)外收入1.4萬(wàn)元。

　　【例題3】

　　(2006年)企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是( )

　　A.用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅

　　B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)支付的消費(fèi)稅

　　C.外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅

　　D.購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅

　　【答案】D

　　【解析】用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，選項(xiàng)A不正確;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B 不正確;外購(gòu)用于生產(chǎn)固體鹽的液體應(yīng)交納的資源稅在購(gòu)入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目，選項(xiàng)C 不正確;購(gòu)建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本，選項(xiàng)D正確。

　　【例題4】

　　(2006年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是( )

　　A.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資

　　B.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售

　　D.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生的非正常損失

　　【答案】B

　　【解析】消費(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅在購(gòu)入時(shí)已經(jīng)計(jì)入成本，對(duì)外投資和發(fā)生非正常損失時(shí)都不再交納消費(fèi)稅，選項(xiàng)A、D不正確;自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷(xiāo)售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)B 正確;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售，委托加工環(huán)節(jié)代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)C不正確。

　　【例題5】

　　(2007年)企業(yè)應(yīng)交納的下列稅金中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。

　　A.企業(yè)簽訂設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同而交納的印花稅

　　B.企業(yè)購(gòu)置的免稅車(chē)輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)交的車(chē)輛購(gòu)置稅

　　C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅

　　D.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的營(yíng)業(yè)稅

　　E.企業(yè)銷(xiāo)售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B，補(bǔ)交的車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入購(gòu)置車(chē)輛的成本;選項(xiàng)C，交納的耕地占用稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　【例題6】

　　(2008年)下列繳納的印花稅中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。

　　A.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

　　B.債權(quán)人在債務(wù)重組過(guò)程中因取得債務(wù)人的普通股股票而繳納的印花稅

　　c.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)新技術(shù)成功因申請(qǐng)專(zhuān)利而繳納的印花稅

　　D.公司因在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)另一公司的普通股股票而繳納的印花稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)BD，取得的股票投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，發(fā)生印花稅計(jì)入投資收益，如果作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算則計(jì)入投資成本。

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