2010年注稅《稅務代理實務》輔導：第二章(6)

　　5.采取稅收保全措施

　　稅收保全措施：凍結相當于納稅金額的存款、扣押查封相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

　　對象：納稅人。

　　前提條件：拒絕或無力提供納稅擔保。

　　批準權：縣以上稅務局長。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　扣押、查封的物品有三項：商品、貨物、其他財產(chǎn)。

　　其他財產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

　　個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。

　　個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

　　6.強制執(zhí)行措施

　　稅收強制執(zhí)行措施：從其銀行存款中直接扣繳稅款、扣押查封、依法拍賣或變賣相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)用以抵繳稅款。

　　對象：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。

　　前提條件：未按規(guī)定的期限繳納稅款、解繳稅款、所擔保的稅款稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納。

　　批準權：縣以上稅務局長。

　　注意：未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

　　7.阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　對象：納稅人和納稅人的法人代表。

　　前提條件：出境前未按規(guī)定結清稅款、滯納金或提供擔保。

　　執(zhí)行機關：出入境管理機關。

　　(四)稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　1.稅收與無擔保債權的關系：稅收優(yōu)先，法律另有規(guī)定的除外。

　　稅收與有擔保債權的關系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。

　　稅收與其他行政處罰的關系：稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　2.對稅務機關、納稅人、擔保債權的債權人的規(guī)定：

　　(1)稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

　　(2)納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權人、質(zhì)權人說明其欠稅情況。

　　(3)抵押權人、質(zhì)權人可以要求稅務機關提供有關的欠稅情況。

　　(五)納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

　　分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任，是指稅務機關找到分立后的任何一方，都應負責繳清全部稅款，然后再解決內(nèi)部的分攤問題。

　　欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告。

　　稅務機關可以行使代位權和撤銷權。行使代位權、撤銷權的前提條件：怠于行使或放棄到期債權、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、低價轉(zhuǎn)讓受讓人知道、對國家稅收造成損害。

　　稅務機關可以行使代位權和撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

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