2010注稅《稅法一》輔導：城市維護建設(shè)稅(3)

　　(五)減免稅??詳見教材236-237頁

　　注意：

　　1、進口不征

　　2、出口不退，生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加的計征范圍.轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　3、對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加一律不予退(返)還。

　　【應(yīng)用舉例—08單選】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2007年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2007年4月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅( )萬元。

　　A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

　　答案：B

　　解析：本題注意：

　　(1)當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加的計征范圍.

　　(2)進口不征城建稅

　　應(yīng)納城建稅=(40+4)*7%=3.08(萬元)

　　(六)征收管理

　　1、納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護建設(shè)稅

　　2、代扣代繳三稅，同時要代扣代繳城建稅。沒有代扣城建稅，應(yīng)由納稅人回其所在地申報納稅。

　　3、各銀行分別在所在地納稅

　　注意：一般情況下城建稅不單獨加收滯納金或罰款，但是如果納稅人繳納了三稅后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，可以對其單獨加收滯納金，也可單獨進行罰款。

　　【應(yīng)用舉例—08單選】根據(jù)城市維護建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.鐵道部應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的稅率按鐵道部所在地確定

　　B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅

　　C.外商投資企業(yè)以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　D.貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應(yīng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運

　　輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護建設(shè)稅

　　答案：D

　　解析：對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅;外商投資企業(yè)暫免征收城建稅;

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