2010年注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》輔導(dǎo)：第六章(2)

　　7.“出口退稅”專欄。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額，應(yīng)免抵稅額后，借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　注意：辦理退稅時，先計算申報，以后才能收到退稅款，申報時先通過“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算。

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　8.“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄。

　　注意與視同銷售的區(qū)別：

　?、偻赓徹浳锔淖冇猛厩也浑x開企業(yè)，作進項稅額轉(zhuǎn)出;

　?、谕赓徹浳?、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，不能再形成銷項，其損失應(yīng)為不含稅價和原進項稅，也要作進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：在建工程(應(yīng)付職工薪酬)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-流動資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　對出口貨物不得抵扣稅額的部分，也應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，注意只對多預(yù)繳的增值稅轉(zhuǎn)出。也就是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅明細賬出現(xiàn)借方余額是，帳務(wù)處理為

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　小規(guī)模納稅人的增值稅核算，注意按征收率計算的增值稅額就是應(yīng)納稅額。

　　例題：某商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物2080元。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　2080

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　2000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅　　　　80

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅　　　　80

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　80

　　注意：一般納稅人按征收率計算的增值稅和小規(guī)模納稅人的帳務(wù)處理相同。

　　(二)“未交增值稅”明細科目(掌握)

　　核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本科目。

　　注意與預(yù)繳稅在科目使用上的區(qū)別。

　　納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)規(guī)定。

　　若欠稅額大于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　(金額為期末留抵額)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　若欠稅額小于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　(金額為欠稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　例題：某企業(yè)2003年6月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補增值稅8萬元欠稅未補，若2003年7月期末留抵稅額2萬元，8月末留抵稅額7萬元，則7月和8月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理如下：

　　7月：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　20000 (紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　20000

　　8月：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　60000 (紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　60000

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