2010年注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》輔導(dǎo)：第六章(13)

　　四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算

　　(一)按稅法計提當(dāng)期應(yīng)繳所得稅時：

　　借：所得稅費用-當(dāng)期所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　(二)確認相關(guān)遞延資產(chǎn)或負債時：

　　確認遞延所得稅資產(chǎn)時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費用-遞延所得稅費用

　　確認遞延所得稅負債時：

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　　貸：遞延所得稅負債

　　(三)資產(chǎn)負債表日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的賬面余額。

　　五、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的核算

　　(一)外商投資企業(yè)采購固定資產(chǎn)設(shè)備退稅的核算

　　1.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。

　　2.如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目。

　　如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，對稅務(wù)機關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　(二)外商投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的核算

　　注意：根據(jù)新會計準(zhǔn)則的要求，受贈資產(chǎn)均通過“營業(yè)外收入”核算。

　　企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈的，應(yīng)一次性計入應(yīng)納稅所得額中，計算繳納企業(yè)所得稅。

　　1.企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)的核算

　　例題：某企業(yè)3月受贈貨幣性資產(chǎn)100000元。賬務(wù)處理如下：

　　受贈資產(chǎn)時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　100000

　　貸：營業(yè)外收入-捐贈利得　　　　　100000

　　2.企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)

　　例題：某企業(yè)受贈設(shè)備一臺，價值500000元，適用所得稅稅率33%，賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　500000

　　貸：營業(yè)外收入-捐贈利得　　　　　500000

　　注意：若企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)，可在不超過5年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。則帳務(wù)處理為：

　　借：所得稅費用-遞延所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

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