2010年注冊稅務師《稅法一》輔導：營業(yè)稅(15)

　　第七節(jié)　娛樂業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定

　　一、稅目與稅率??掌握

　　1、稅目

　　歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(桌)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網吧。

　　2、稅率

　　一般為20%，但從2004年7月1日起，臺球、保齡球的營業(yè)稅稅率下調為5%

　　二、納稅人與扣繳義務人

　　三、計稅依據??熟悉

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com

　　四、申報與繳納

　　會員費、席位費和資格保證金納稅義務發(fā)生時間為會員組織收訖會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用款項或者取得所取這些款項憑據的當天。

　　【應用舉例---03年單選】某保齡球館2006年3月發(fā)生的業(yè)務如下：保齡球票價收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元;本月支付場租費200000元，工作人員工資34000元，設備維修費4800元，其他費用5800元。該保齡球館本月應納營業(yè)稅為(　)元。

　　A.172000 B.172300 C.44485 D.177040

　　答案：C

　　解析：娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項費用，包括門票收入、煙酒和飲料等銷售收入;納稅人出租辦公室收入，因與娛樂業(yè)分別核算，按租賃業(yè)計算營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅額=(860000+8500+12000+3200)×5%+6000×5%=44485(元)

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