2010年注稅《稅法一》輔導：應納稅額計算(1)

　　應納稅額的計算

　　一、一般納稅人應納稅額計算

　　應納增值稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　(一)計算應納稅額的時間界定

　　1、銷項稅額的時間界定???不得滯后

　　具體見教材134頁，如下： 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　自2009年1月1日起，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當天;進口貨物為報關進口的當天。

　　(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。

　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。

　　(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天;對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

　　(6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。

　　(7)發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

　　2、進項稅額抵扣時限的界定??不得提前

　　(1)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票必須自該發(fā)票開具之日起90天內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

　　(2)增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期的不予抵扣進項稅額。

　　(3)增值稅一般納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運費發(fā)票，應當在開票之日起90天內(nèi)向主管稅務機關申報抵扣，超過90天的不予抵扣。

　　(4)增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。

　　(二)扣減當期銷項稅額的規(guī)定

　　稅法規(guī)定：一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減。

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