2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》預習資料：第四章第八節(jié)

　　第八節(jié)　娛樂業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定

　　本節(jié)考點：

　　稅目與稅率

　　納稅人

　　計稅依據(jù)

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、稅目與稅率

　　1、 稅目

　　娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂場所為顧客提供的飲食及其他服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅。具體稅目：

　　歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(桌)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧。

　　【注】

　　對中國境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的娛樂業(yè)勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。

　　2、稅率

　　【注】自2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用5%--20%的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　二、納稅人

　　三、計稅依據(jù)

　　娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。

　　四、申報與繳納

　　會員費、席位費和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時間為會員組織收訖會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用款項或者取得所取這些款項憑據(jù)的當天。

　　【例題1--- 單選 】某保齡球館2011年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元;本月支付場租費200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費4800元，其他費用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營業(yè)稅為(　)元。(當?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為5%)

　　A.172000 B.172300 C.44485 D.177040

　　【答案】C

　　【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項費用，包括門票收入、煙酒和飲料等銷售收入;納稅人出租辦公室收入，因與娛樂業(yè)分別核算，按租賃業(yè)計算營業(yè)稅。

　　應(yīng)納營業(yè)稅額=(860000+8500+12000+3200)×5%+6000×5%=44485(元)

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