注冊稅務師《稅法二》：轉讓定價方法管理

     轉讓定價方法管理內容

　　1.可比非受控價格法：

　　(1)以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或類似業(yè)務活動所收取的價格作為關聯交易公平成交價格。

　　(2)一般情況下，可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯交易。

　　2.轉讓定價方法包括：

　　可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。選用合理的轉讓定價方法應進行可比性分析?？杀刃苑治鲆蛩刂饕ㄒ韵挛鍌€方面：(1)交易資產或勞務特性;(2)交易各方功能和風險;(3)合同條款;(4)經濟環(huán)境;(5)經營策略。??

　　3.再銷售價格法：

　　(1)以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。其計算公式如下：?

　　公平成交價格=再銷售給非關聯方的價格×(1-可比非關聯交易毛利率)

　　A公司從國外關聯B公司以50萬價格購進貨物后銷售給C公司的價格為45萬。假設毛利率合理的數額為20%，則稅務機關可以調整的A公司的進貨價格為45×(1-20%)=36萬元。

　　可比非關聯交易毛利率=可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易收入凈額×100%?

　　(2)再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外型、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務。?

　　4.成本加成法：

　　(1)以關聯交易發(fā)生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格。其計算公式如下：

　　?公平成交價格=關聯交易的合理成本×(1+可比非關聯交易成本加成率)?

　　可比非關聯交易成本加成率=可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易成本×100%?

　　(2)成本加成法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯交易。?

　　5.交易凈利潤法：

　　(1)以可比非關聯交易的利潤率指標確定關聯交易的凈利潤。

　　(2)交易凈利潤法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易。?

　　6.利潤分割法：

　　(1)根據企業(yè)與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法。?

　　一般利潤分割法根據關聯交易各參與方所執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使用的資產，確定各自應取得的利潤。

　　?剩余利潤分割法將關聯交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的常規(guī)利潤的余額作為剩余利潤，再根據各方對剩余利潤的貢獻程度進行分配。?

　　(2)利潤分割法通常適用于各參與方關聯交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況。