2013年注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練(5.29)
更新時間：2013-05-29 13:34:57
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摘要 2013年注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練
2013年注冊稅務師考試臨考沖刺輔導全新上線 精彩連連 優(yōu)惠多多
單項選擇題
海爾公司適用的所得稅稅率為25%。海爾公司2011年10月1日以銀行存款28萬元從證券市場購入某公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費用0.2萬元。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為26萬元，2012年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為32萬元。則海爾公司2012年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為( )萬元。
A.-0.5
B.0.5
C.1.5
D.1.0
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2013年注冊稅務師考試臨考沖刺輔導全新上線 精彩連連 優(yōu)惠多多
【正確答案】 D
【答案解析】
2011年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價值為26萬元，計稅基礎為28萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)=(28-26)×25%=0.5(萬元)，2012年年末確認遞延所得稅負債=(32-26)×25%-0.5=1(萬元)。
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