《統(tǒng)計相關(guān)知識》預(yù)習(xí)之：財產(chǎn)清查(3)

更新時間：2011-03-24 10:21:06 來源：|0

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　　(三)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 $lesson$

　　1.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟

　　清查后，賬實相符，不進行賬務(wù)處理

　　賬實不符，進行賬務(wù)處理，均需調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實際數(shù)一致。

　　實存數(shù)大于賬存數(shù)，盤盈

　　實存數(shù)小于賬存數(shù)，盤虧

　　實存數(shù)與賬存數(shù)一致，但財產(chǎn)物資有質(zhì)量問題，不能按正常的財產(chǎn)物資使用的稱為毀損。

　　清查結(jié)果處理步驟：報經(jīng)審批前，根據(jù)實存賬存對比表、盤盈盤虧報告表，現(xiàn)金盤點報告表編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄，報批后，根據(jù)審批意見，轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧或毀損。

　　2.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，

　　借方登記各項財產(chǎn)物資的盤虧或毀損額和報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷的各項財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)額。

　　貸方登記各項財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)額和報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷的各項財產(chǎn)物資的盤虧或毀損數(shù)額

　　期末處理前的借方余額，反映尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈損失

　　期末處理前的貸方余額，反映尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈溢余

　　期末處理后，本賬戶無余額

　　企業(yè)清查各項財產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，若期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準，企業(yè)在對外提供財務(wù)會計報告時應(yīng)先按會計制度的規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明;如果期后批準處理的金額與已經(jīng)處理的金額不一致，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

　　(1)現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　現(xiàn)金短缺時的會計處理：

　　借記“待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“現(xiàn)金”。待查明原因后，作如下處理：

　?、賾?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款―應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。

　　②應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款―應(yīng)收保險賠款”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢―待遇處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。

　?、廴鐚儆跓o法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費用處理。借記“管理費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢”。

　　現(xiàn)金溢余的會計處理：

　　借記“現(xiàn)金”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢”。待查明原因時，作以下處理：

　?、賹儆趹?yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢”;貸記“其他應(yīng)付款―應(yīng)付現(xiàn)金溢余(某某個人或單位)賬戶;

　?、趯儆跓o法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。

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