2008年審計(jì)師考試復(fù)習(xí)材料:第二章(1)

第一節(jié) 國家審計(jì)機(jī)關(guān)

一．國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

國家審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性

1.各國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在整個(gè)國家機(jī)構(gòu)中的組織地位主要有以下幾種體制：

 (1)立法體制；

(2)司法體制；

 (3)行政體制；

(4)財(cái)政體制；

(5)獨(dú)立體制。

2. 我國的審計(jì)機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級。

國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，是中華人民共和國的最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法  組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，對國務(wù)院各部門  和地方各級政府的財(cái)政收支、對國家的財(cái)政  金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)  監(jiān)督。審計(jì)署對國務(wù)院負(fù)責(zé)，向其報(bào)告工作。 

縣級以上各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，分別  在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長和  上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政  區(qū)的工作，負(fù)責(zé)本級審計(jì)機(jī)關(guān)范圍內(nèi)的審計(jì)  事項(xiàng)，對上級審汁機(jī)關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)  并報(bào)告工作。

審計(jì)署設(shè)置派出機(jī)構(gòu)，對重點(diǎn)地區(qū)和部門實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。

二．國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本任務(wù)

根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，各級審計(jì)機(jī)關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織  的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

三．國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限

審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使其職權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。根據(jù)  《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中主要具有下列監(jiān)督檢查權(quán)： 

(1)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。對違反上述規(guī)  定的，有權(quán)責(zé)令改正，通報(bào)批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。    

(2)有權(quán)審查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。

(3)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

(4)對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。   

(5)對被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

 (6)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

 (7)有關(guān)機(jī)關(guān)協(xié)助。。

例題：下列行為中．超出國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A．要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

B．要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告

C．制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

D．廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

答案：D

例題：(2006年試題)

根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

A ．要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)

B ．經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶

C ．凍結(jié)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款

D ．制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料的行為

E ．向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

答案： ABDE

四．國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

例題：根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定，各級地方審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)后．應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交給：

A．本級人民政府

B．本級人大

C．本級人大常委會(huì)

D．上一級審計(jì)機(jī)關(guān)

E．全國人大常委會(huì)

答案：AD

五.國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍

 審計(jì)管轄范圍是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的  財(cái)政收支，國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政  財(cái)務(wù)收支的項(xiàng)目審計(jì)權(quán)限的分工。

審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《審計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定所確定的審計(jì)管轄和分工范圍開展審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作。  

例題：審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

答案：√

六． 國家審計(jì)人員的法律責(zé)任

1．審計(jì)法

1994年8月31日第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九次會(huì)議通過了《中華人民共和國審計(jì)  法》，并于1995年1月1日起正式實(shí)施。 

2006年2月28日，十屆人大常委會(huì)第二十次  會(huì)議通過了關(guān)于修改審計(jì)法的決定，決定自  2006年6月1日起施行。修訂后的(中華人民共和國審計(jì)法)共分七章，即總則、審計(jì)  機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)、審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限、審計(jì)  程序、法律責(zé)任和附則，共五十四條。

  2．《審計(jì)法》對國家審計(jì)人員法律責(zé)任的具體規(guī)定       

特點(diǎn)：

①它是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任，是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)  履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；

②它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員；

③它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

例題1：《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任。也包括相應(yīng)的民事責(zé)任和刑事責(zé)任。

答案：X

例題2：《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括：

A．國家審計(jì)的行政責(zé)任

B．國家審計(jì)的刑事責(zé)任

C．國家審計(jì)的民事責(zé)任

D．社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

E．內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

答案：AB

例題3：對于《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任。正確的說法是：

A．它是國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

B．它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的審計(jì)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任

C．它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任．也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任

D．它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任．也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

答案：C