09《理論與實務》考前輔導：采購與付款循環(huán)審計(2)

　　第二節(jié) 業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計目標

　　一、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　1.了解并描述采購與付款業(yè)務的內(nèi)部控制

　　2.抽查部分采購業(yè)務

　　3.付款環(huán)節(jié)測試

　　4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試

　　【2006年試題】

　　下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效的預防性控制措施是：

　　A.固定資產(chǎn)使用與報廢審批部門相互獨立

　　B.固定資產(chǎn)購置預算經(jīng)過使用部門經(jīng)理審批后實施

　　C.定期盤點固定資產(chǎn)

　　D.內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務定期監(jiān)督檢查

　　【答案】 A

　　【解析】BCD屬于事后控制措施。

　　【2006年試題】

　　審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　A .固定資產(chǎn)賬實的相符性

　　B .固定資產(chǎn)計價的正確性

　　C .固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D .固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　【答案】 C

　　【解析】被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置屬于執(zhí)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。

　　【2007年試題】

　　審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，應實施的審計程序有：

　　A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B. 索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

　　C. 檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況

　　D. 分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

　　E. 檢查折舊額計算的正確性

　　【答案】ABC

　　二、審計目標

　　1.證實應付賬款和預付賬款的總體合理性

　　2.證實采購業(yè)務形成的負債的存在性和完整性

　　3.證實分類準確性

　　4.證實采購與付款截止日的準確性

　　5.確定材料采購和相關(guān)負債在資產(chǎn)負債表上表示的適當性

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