09年《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》輔導：會計法律制度(5)
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第四節(jié) 會計監(jiān)督
目前我國的會計監(jiān)督體系包括：
單位內(nèi)部監(jiān)督;
以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督
以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督
(一)單位內(nèi)部的會計監(jiān)督制度
1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度
2、內(nèi)部會計監(jiān)督的主體、對象
①內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員;
?、趦?nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。
單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。
3、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求：
(1)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約;
(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求;
(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確
(4)對會計資料定期進行內(nèi)部審查的辦法和程序作出規(guī)定;
4、會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)
?、贂嫏C構(gòu)、會計人員對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資有權(quán)實施監(jiān)督。
?、跁嫏C構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
?、蹠嫏C構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理;無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。
(二)會計工作的政府監(jiān)督
1、會計工作國家監(jiān)督的實施主體??外部監(jiān)督
縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。財政部門是會計工作國家監(jiān)督的實施主體。
此外，除了財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)規(guī)定，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。
2、會計工作國家監(jiān)督的監(jiān)督對象
根據(jù)《財政部實施會計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財政部門實施會計監(jiān)督的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法行為的單位和個人實施行政處罰。
3、財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容
(1)是否依法設(shè)置會計賬簿;
(2)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整;
(3)會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;
(4)從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。
(三)會計工作的社會監(jiān)督
1、會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。另外單位和個人檢舉違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督。
2、注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍
(1) 審計業(yè)務
(2) 承辦會計咨詢、服務業(yè)務。
3、《會計法》對注冊會計審計的規(guī)定
(1)委托單位應當如實向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料。
(2)任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務。
(3)財政部門對會計師事務所出具的審計報告有監(jiān)督的責任。
本節(jié)例題
單選題：
1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過( )在處理會計業(yè)務過程中進行
A、單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員 B、單位內(nèi)部紀檢人員
C、單位負責人 D、上級單位領(lǐng)導
答案：A
2. 下列各項中，不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是()。
A. 各單位是否依法設(shè)置賬簿
B. 各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅
C. 各單位會計核算是否符合法定要求
D. 各單位從事會計工作的人員是否具有會計從業(yè)資格
答案：B
多選題
3. 會計監(jiān)督體系包括()。
A. 單位內(nèi)部會計監(jiān)督 B. 會計工作的國家監(jiān)督
C. 會計工作的社會監(jiān)督 D. 新聞媒體監(jiān)督
答案：ABC
4. 下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有( )
A財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督
B人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督
C證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查
D稅務機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查
答案：ABCD
判斷題
4.記帳人員與會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員應相互分離、相互制約。( )
答案：對
5、各單位制定的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分。( )
答案：錯
6、會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。
( )
答案：對
環(huán)球網(wǎng)校2009年會計證考試輔導招生
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