2010年審計師《審計理論與實務》輔導：第七章(2)

內部控制要素

含義

1. 控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對企業(yè)內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。

主要包括：管理當局的觀念和經(jīng)營風格；組織結構的設置；董事會及其所屬審計委員會；授予權力和責任的方式；員工素質；人事政策，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。

2. 風險評估

風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內部和外部風險的確認。包括風險識別和風險分析。

3. 控制活動

控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。

4. 信息與溝通

為了能夠準確、及時并最大限度地獲取和運用來自企業(yè)內、外部與本企業(yè)有關的技術、市場和管理等各方面的信息．并在企業(yè)內部進行縱向與橫向的有效傳遞，企業(yè)必須建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)。就信息溝通系統(tǒng)的構成而言。它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內容。

5. 監(jiān)督

為了保證企業(yè)內部控制的效果．必須對整個內部控制的執(zhí)行過程進行恰當?shù)谋O(jiān)督．并通過監(jiān)督活動對內部控制的某個薄弱環(huán)節(jié)加以必要的修正。企業(yè)可以通過自我評估，來實現(xiàn)對內部控制過程的監(jiān)督。

所謂自我評估，是指由專門人員經(jīng)?；蚨ㄆ?、獨立地對整個企業(yè)或某個部門內部控制的設計和運行效果進行評估.