2010年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：第七章(6)

控制風(fēng)險(xiǎn)的水平

①高信賴(lài)程度(低控制風(fēng)險(xiǎn))

高信賴(lài)程度表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。在測(cè)試檢查有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料時(shí)，未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或差錯(cuò)的發(fā)生率很低。因此，審計(jì)人員可以較多地依賴(lài)、利用內(nèi)部控制，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的數(shù)量和范圍。

②中信賴(lài)程度(中等控制風(fēng)險(xiǎn))

中信賴(lài)程度(中等控制風(fēng)險(xiǎn))表明內(nèi)部控制比較健全．尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性。在測(cè)試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)．發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯(cuò)。因此，審計(jì)人員應(yīng)有保留地信賴(lài)該企業(yè)的內(nèi)部控制。為減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的深度和廣度．適當(dāng)增加會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍。 

③低信賴(lài)程度(高控制風(fēng)險(xiǎn))

低信賴(lài)程度(高控制風(fēng)險(xiǎn))表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全．或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。在測(cè)試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)．差錯(cuò)的發(fā)生非常頻繁，差錯(cuò)發(fā)生率很高。因此，審計(jì)人員無(wú)法信賴(lài)該單位的內(nèi)部控制。此時(shí)，審計(jì)人員通常要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以獲得支持審計(jì)結(jié)論的足夠證據(jù)。