2010年審計師《審計相關(guān)知識》輔導(dǎo)：第八章(6)

　　第三節(jié) 所得稅費用5轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　關(guān)注：

　　1.確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ);

　　2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;

　　3.確定所得稅費用。

　　一、暫時性差異----應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。

　　1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

　　資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　第三節(jié) 所得稅費用

　　關(guān)注：

　　1.確定資產(chǎn)、負債的賬面價值與資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ);

　　2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債;

　　3.確定所得稅費用。

　　一、暫時性差異----應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。

　　1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。

　　資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2.負債的計稅基礎(chǔ)

　　負債的計稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。

　　負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產(chǎn)。

　　應(yīng)納稅暫時性差異:5轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----

　　遞延所得稅負債。

　　可抵扣暫性差異:將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----

　　遞延所得稅資產(chǎn)。

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    10年審計師考試時間:10月17日