09年審計師理論與實踐審計第六章同步練習題

　　【同步練習題】

　　一、 單項選擇題

　　1.在對審計取證方法按取證順序與記賬程序的關系分類中，適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位的方法是：

　　A .順查法 B .逆查法

　　C .詳查法 D .抽查法

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是審計取證的基本方法及其適用范圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位。逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎較好的被審計單位。

　　2 .審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當?shù)某椴榈娜∽C方法是：

　　A .觀察 B .詢問

　　C .函證 D .監(jiān)盤

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是審計取證的具體方法。審計取證的具體的方法有檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計算、分析性復核等。其中監(jiān)盤是指審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進行適當?shù)某椴椤?/P>

　　3 .在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是：

　　A .賬目基礎審計 B .制度基礎審計

　　C .系統(tǒng)基礎審計 D .風險基礎審計

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是審計取證的具體模式。賬目基礎審計是審計取證模式發(fā)展的第一階段，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。

　　4 .在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是：

　　A .審計人員 B .獨立的第三人

　　C .被審計單位 D .其他單位

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是監(jiān)盤的具體做法。一般情況下，監(jiān)盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。

　　5 .本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的取證方法是：

　　A.觀察 B .詢問

　　C.計算 D .檢查

　　【答案】 B

　　【解析】這個知識點考核的是詢問取證方法。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　6 .下列屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是：

　　A .全部審計

　　B .詳查法

　　C .抽查法

　　D .順查法

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是審計分類的方法。按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。審計取證方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。

　　7 .審計人員對被審計單位有關數(shù)據(jù)進行比較和分析的取證方法是：

　　A .計算 B .函證

　　C .分析性復核 D .檢查

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是區(qū)分不同的審計取證方法。其中分析性復核是審計人員對被審計單位有關的數(shù)據(jù)進行比較和分析，而計算是審計人員對被審計單位會計資料中的數(shù)據(jù)進行驗算或另行計算。

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　　8 .采用監(jiān)盤方法的目的是：

　　A .確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關所有權手續(xù)

　　B .確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權證明是否真實

　　C .確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

　　D .確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是審計人員實施監(jiān)盤方法的目的。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此審計人員在監(jiān)盤之外，應對資產(chǎn)的計價和所有權另行審計。

　　9 .下列審計取證方法中所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是：

　　A .觀察 B .函證

　　C .詢問 D .檢查記賬憑證

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是各種取證方法的可靠性程度。函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　10 .下列屬于詢問取證方法特征的是：

　　A .審計人員實施詢問后沒有必要實施其他審計程序

　　B .詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄

　　C .詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報

　　D .詢問可以測試內(nèi)部控制運行的有效性

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是詢問的特征。詢問必須作成書面記錄，并且由答詢?nèi)撕炞稚w章。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　11 .函證作為一種有力的審計證據(jù)，可主要用來證實：

　　A .財產(chǎn)的存在性

　　B .財產(chǎn)的價值

　　C .往來賬項

　　D .財產(chǎn)的完整性

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是函證的使用目的。函證主要用來核實往來賬目，借以補充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據(jù)。

　　12.風險基礎審計中被融入傳統(tǒng)審計方法的是：

　　A .風險控制方法

　　B .抽樣技術方法

　　C .系統(tǒng)評價方法

　　D .流程描述法

　　【答案】A

　　【解析】這個知識點考核的是對風險基礎審計的理解。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。

　　13.可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是：

　　A .抽查法

　　B .全部審計法

　　C .局部審計法

　　D .詳查法

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是詳查法的優(yōu)缺點。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

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　　二、多項選擇題

　　1. 分析性復核常用的方法有：

　　A .比較分析法 B .比率分析法

　　C .風險分析法 D .描述分析法

　　E .趨勢分析法

　　【答案】A B E

　　【解析】這個知識點考核的是分析性復核取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　2 .風險基礎審計模式下審計風險取決于：

　　A .固有風險

　　B .控制風險

　　C .重大錯報風險

　　D .檢查風險

　　E .制度風險

　　【答案】C D

　　【解析】這個知識點考核的是風險基礎模式下的審計風險問題。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

　　3 .下列屬于審計取證的基本方法的是：

　　A .檢查

　　B .順查法

　　C .抽查法

　　D .詢問

　　E .計算

　　【答案】 B C

　　【解析】這個知識點考核的審計取證的基本方法和具體方法的區(qū)別。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可以分為順查法和逆查法，按照審計經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。審計取證的具體方法有檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計算和分析性復核等。

　　4 .審計取證模式的演變大致分為：

　　A .賬目基礎審計階段

　　B .指標導向審計階段

　　C .制度基礎審計階段

　　D .人員導向審計階段

　　E .風險基礎審計階段

　　【答案】A C E

　　【解析】這個知識點考核的是審計取證模式的演變過程。審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險審計階段。

　　5 .以下項目中可以使用計算法進行審查的有：

　　A . 原始憑證的計算

　　B . 記賬憑證的計算

　　C . 核實往來賬項

　　D . 數(shù)據(jù)間關系研究

　　E . 實際和預算比較

　　【答案】A B

　　【解析】這個知識點考核的是計算法的適用范圍。計算法適用于以下資料的審查：原始憑證的計算、記賬憑證的計算、賬簿的計算、報表的計算和其他有關資料的計算。核實往來賬項是函證的特征，而數(shù)據(jù)間關系研究和實際和預算的比較則屬于分析性復核的內(nèi)容。

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　　6.下列關于監(jiān)盤的說法中，正確的是：

　　A.監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產(chǎn)

　　B.監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

　　C.監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)的所有權

　　D.監(jiān)盤可以證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

　　E.監(jiān)盤不能為權利和義務提供可靠的審計證據(jù)

　　【答案】B E

　　【解析】這個知識點考核的是監(jiān)盤的特點。監(jiān)盤是由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此審計人員在監(jiān)盤之外，應對資產(chǎn)的計價和所有權另行審計。

　　7 .檢查記賬憑證時應注意的是：

　　A .會計科目的使用是否正確

　　B .賬戶的對應關系是否清晰

　　C .金額計算是否正確

　　D .摘要是否與經(jīng)濟活動的內(nèi)容相一致

　　E .有關項目是否填列齊全

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個知識點考核的是使用檢查方法檢查記賬憑證時應該注意的內(nèi)容。以上五項全部都是，同時還要審查編制、復核、記賬、財會主管、單位主管的簽章是否齊全。

　　8 .下列關于順查法的說法中正確的是：

　　A.審計質(zhì)量高

　　B.工作量大，不利于提高審計工作效率

　　C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位

　　D.適用于規(guī)模較小的被審計單位

　　E.審計的目的性針對性比較強

　　【答案】A B D

　　【解析】這個知識點考核的是順查法的缺點。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，因此審計質(zhì)量高。缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

　　9 .下列各項中，屬于詳查法的缺點的是：

　　A .工作量大

　　B .審計成本相對較高

　　C .費時費力

　　D .不易出現(xiàn)遺漏

　　E .能夠使審計質(zhì)量有可靠的保證

　　【答案】A B C

　　【解析】這個知識點考核的是詳查法的缺點。其中A B C項屬于詳查法的缺點，D E項屬于詳查法的優(yōu)點。

　　10.抽查法的使用范圍比較廣泛，主要適用的單位屬于：

　　A .規(guī)模較大

　　B .經(jīng)濟業(yè)務較多

　　C .內(nèi)部控制健全有效

　　D .組織機構健全

　　E .會計基礎工作較好

　　【答案】A B C D E

　　【解析】 這個知識點考核的是抽查法的適用范圍，以上五項全部屬于使用抽查法的單位類型。

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　　11.審計取證方法按審查經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可以分為：

　　A .詳查法 B .抽查法

　　C .順查法 D .逆查法

　　E .局部審計

　　【答案】A B

　　【解析】這個知識點考核的是審計取證方法的分類。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可以分為順查法和逆查法，按審查經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。

　　12 .下列屬于審計取證的具體方法的是：

　　A .檢查

　　B .函證

　　C .抽查法

　　D .詢問

　　E .計算

　　【答案】A B D E

　　【解析】這個知識點考核的審計取證的基本方法和具體方法的區(qū)別。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可以分為順查法和逆查法，按照審計經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。審計取證的具體方法有檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計算和分析性復核等。

　　13 .檢查法可用于以下書面資料的審查：

　　A .原始憑證

　　B .賬簿

　　C .報表

　　D .方案

　　E .計劃

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個知識點考核的是檢查法的檢查內(nèi)容。檢查法主要用于原始憑證的檢查、記賬憑證的檢查、賬簿的檢查、報表的檢查和其他書面資料的檢查。其他書面資料包括預算、計劃、方案、合同、規(guī)章制度等等。

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　　2009年審計師考試時間：10月18日